Dažnai atsitinka taip, kad pinigų mokėjimas, kurį pirkėjas pervedė tam tikrai prekei ar paslaugai įsigyti, buvo atliktas per klaidą. Tokiu atveju pardavėjas privalo grąžinti sumą atgal. Norėdami grąžinti klaidingai pervestą sumą pagal mokėjimo nurodymą, šią informaciją turite nurodyti laukelyje „Mokėjimo paskirtis“. Pažvelkime į situaciją atidžiau.

Kaip susigrąžinti pinigus

Pirmas dalykas, kurį pirkėjas turėtų padaryti, jei per klaidą išsiuntė pinigus, tai susisiekti su pardavėju telefonu, paštu ar el. Būtina trumpai apibūdinti situaciją laiške ir paprašyti grąžinti visą sumą. Tokiu atveju nepamirškite pridėti:

• originalūs neteisingo mokėjimo duomenys;
• asmeniniai pirkėjo banko duomenys – asmeninės sąskaitos numeris, banko kortelės numeris. Būtent jiems bus grąžintos klaidingai pervestos lėšos. Pardavėjo pateiktos mokėjimo instrukcijos skambės būtent taip.

Apie klaidingos sumos gavimą sąskaitoje gali informuoti ne tik pats mokėtojas, bet ir bankas. Banko darbuotojai teikia fiziniam ar juridiniam asmeniui svarbią informaciją naudodami:

• SMS pranešimai;
• raidės;
• sąskaitos išrašai.

Jei lėšos, pervestos į jūsų banko sąskaitą, buvo gautos per klaidą, turėtumėte:

• išsiųsti raštišką pranešimą bankui apie problemą;
• grąžinti pinigus.

Kartu taip pat svarbu teisingai nurodyti tinkamą mokėjimo paskirtį grąžinant lėšas pirkėjui. Šį klausimą spręs banko darbuotojai.

Kaip tinkamai pranešti bankui apie tai, kas nutiko

Mechanizmas yra toks. Per klaidą mokėjimą priėmusi organizacija siunčia bankui prašymą išspręsti šią problemą. Tai turi būti padaryta raštu. Svarbu susisiekti su banko darbuotojais per 10 dienų nuo banko sąskaitos išrašo apie perteklinių lėšų gavimą gavimo dienos. Priešingu atveju bus sunkiau grąžinti mokėjimo pavedimą.

Nėra visuotinai priimtos tokio prašymo dokumento pateikimo formos. Tačiau kiekvienas bankas paprastai turi savo išplėtotas formas. Jeigu kredito įstaiga neturi konkrečios formos prašymui pateikti, tuomet priimtinas laisvos formos prašymas.

Bankas gali grąžinti gautą perteklinę sumą keliais būdais:

1. Lėšų nurašymas iš sąskaitos be savininko nurodymo. Tai įmanoma tik sudarius susitarimą tarp banko ir organizacijos.
2. Lėšų nurašymas gavus mokėjimo nurodymą grąžinti lėšas (jei nėra atitinkamos sutarties tarp banko ir organizacijos).

Pinigų grąžinimas pagal susitarimą

Jei yra susitarimas tarp organizacijų, klaidingai pervesta suma grąžinama nutraukus šį dokumentą. Surašomas susitarimas, kuriame nurodomos sutarties nutraukimo priežastys ir pagal šį naują dokumentą vykdomas pats grąžinimas. Todėl išduodamas mokėjimo nurodymas grąžinti klaidingai pervestas lėšas, nurodant sutarties, kuri buvo pinigų grąžinimo pagrindas, rekvizitus.

Jeigu pardavėjas lėšas iš pirkėjo gavo per klaidą, jos jam negali priklausyti ir turi būti grąžintos. Lėšų pervedimo procesas gali užtrukti nuo kelių dienų iki mėnesio. Į tokią situaciją atsidūręs pirkėjas tereikia apie tai pranešti pardavėjui.

Kaip organizacijos apskaitoje atspindėti mokesčių inspekcijos permokėto pridėtinės vertės mokesčio (PVM) deklaraciją?

Remiantis mokestinio patikrinimo vietoje rezultatais, organizacijai buvo priskaičiuotas papildomas 460 000 rublių PVM sumokėjimas į biudžetą, dėl kurio buvo pateiktas atitinkamas reikalavimas. Auditas buvo atliktas už paskutinius kalendorinius metus po metinės finansinės atskaitomybės patvirtinimo. Papildomas mokestis buvo sumokėtas dėl to, kad mokesčių administratorius laikė neteisėtu išskaityti minėtą PVM sumą dėl esamų sąskaitos faktūros parengimo trūkumų. Vykdydama mokesčių administratoriaus prašymą, organizacija papildomai sukauptą sumą pervedė į biudžetą ir kreipėsi į teismą. Papildomą mokestį teismas pripažino neteisėtu, nes sąskaitos faktūros trūkumai, teismo nuomone, netrukdo atskaityti PVM. Organizacija mokesčių inspekcijai pateikė prašymą grąžinti permokėtą PVM. Lėšos buvo grąžintos organizacijai per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytą laikotarpį. Organizacija taiko kaupimo metodą mokesčių apskaitoje.

Permokėto mokesčio grąžinimo tvarka

Nagrinėjamoje situacijoje mokesčių administratorius įvertino perteklinę mokesčio sumą, tai atspindėjo sprendime pagal mokestinio patikrinimo rezultatus ir prašymą. Šiuo atveju mokestis laikomas per daug surinktu, nors organizacija savarankiškai sumokėjo papildomą sukauptą PVM, o tai patvirtina teismų praktika. Išsamios informacijos apie tai, kada mokestis per daug renkamas (įskaitant teismų praktiką), rasite Praktiniame mokesčių (baudų, baudų) įskaitymo ir grąžinimo vadove ir Ginčų situacijų enciklopedijoje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmąją dalį. .
Sumokėta mokesčio suma grąžinama mokesčių mokėtojui (1 p Art. 79 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) <1>.
Per vieną mėnesį nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas sužinojo apie per didelio mokesčio iš jo surinkimo faktą, arba nuo teismo sprendimo įsiteisėjimo dienos, organizacija gali pateikti mokesčių administratoriui prašymą grąžinti mokesčius. per daug surinkto mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnio 3 punktas)<2>. Sprendimą grąžinti per daug surinktą mokesčio sumą mokesčių administratorius priima per 10 darbo dienų nuo nurodyto prašymo gavimo dienos, neskaičiuojant gavimo dienos (CPK 2, 6 punktai, 6.1 str. 2 p., 79 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Per daug surinkta mokesčių suma turi būti grąžinta per vieną mėnesį nuo organizacijos paraiškos gavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnio 5 punktas).<2>, <3>.

Apskaita

Nagrinėjamoje situacijoje, remiantis mokestinio patikrinimo rezultatais, buvo įvertintas papildomas mokestis. Paprastai papildomi mokesčių apskaičiavimai, pagrįsti mokestinio audito rezultatais, yra apskaitomi kaip klaidų ištaisymas Buhalterinės apskaitos nuostatų nustatyta tvarka“. Apskaitos ir atskaitomybės klaidų taisymas"(PBU 22/2010), patvirtintas 2010 m. birželio 28 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 63n. Tačiau, organizacijos nuomone, PVM atskaita buvo pagrįstai (šiuo atžvilgiu organizacija planuoja 2010 m. kreiptis į teismą), buhalteriniai įrašai, atspindintys šią atskaitą, buvo padaryti teisingai.
Mūsų nuomone, korekciniai apskaitos įrašai daromi tik tuo atveju, jei organizacija sutinka su papildomu mokesčių apskaičiavimu. Jei ji ketina skųsti mokesčių institucijos sprendimą, tai rodo, kad ji turi rimtų priežasčių nepripažinti klaidos savo apskaitoje. Mūsų nuomone, įrašai ištaisyti klaidą šiuo atveju turėtų būti daromi teismo sprendimo įsiteisėjimo dieną (jei šis sprendimas nėra palankus organizacijai)<4>.
Kartu manome, kad remiantis Buhalterinės apskaitos nuostatų 6 punkte nustatytu protingumo reikalavimu „ Organizacijos apskaitos politika„(PBU 1/2008), patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2008 m. spalio 6 d. įsakymu N 106n, kuris reiškia didesnį pasirengimą apskaitoje pripažinti išlaidas ir įsipareigojimus nei galimas pajamas ir turtą, įvedimo dieną. Mokesčių administratoriaus sprendimo dėl papildomo mokesčio apskaičiavimo įsigaliojimo, jo suma įtraukiama į kitas organizacijos išlaidas (Buhalterinės apskaitos taisyklių 11, 16 punktai). Organizavimo išlaidos„PBU 10/99, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999-06-05 įsakymu N 33n).
Organizacijos naudai priimto teismo akto įsigaliojimo dieną apskaitoje atsispindi kitos pajamos permokėto PVM suma (Buhalterinės apskaitos nuostatų 7, 10.2, 16 punktai). Organizacijos pajamos"PBU 9/99, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu N 32n). Atitinkamai, apskaitoje atsispindi mokesčių institucijos gautinos sumos už neteisėtai iš organizacijos surinktų sumų grąžinimą, kurios yra grąžinamos. tą dieną, kai organizacija gauna lėšas.
Aptariamų operacijų apskaitos įrašai sudaromi pagal Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos organizacijų finansinė ir ūkinė veikla, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n, ir parodyta žemiau esančioje sandorių lentelėje.

Pelno mokestis

Klausimas dėl papildomo PVM, sukaupto pagal audito rezultatus, įtraukimo į sąnaudas pelno mokesčio tikslais yra prieštaringas.
Paprastai įstatymų nustatyta tvarka sukauptos mokesčių sumos yra įtraukiamos į kitas su gamyba ir pardavimu susijusias išlaidas (1 p. 1 p. Art. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šios taisyklės išimtis yra mokesčiai, kuriuos mokesčių mokėtojas pateikia sandorio šalims (19 punktas Art. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Nagrinėjamoje situacijoje sandorio šalys nebuvo apmokestintos PVM (papildomas mokestis atsiranda dėl to, kad, mokesčių administratoriaus nuomone, organizacija neteisėtai atskaitė „pirkimo“ PVM). Taigi, remiantis tuo, kas išdėstyta, darytina išvada, kad papildomo PVM suma gali būti įtraukta į sąnaudas mokesčių administratoriaus sprendimo priėmimo dieną, remiantis audito rezultatais (1 p. 7 p. Art. 272 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Pastaba: egzistuoja teismų praktika, kuri patvirtina išvadą, kad nedeklaruotas PVM, papildomai sukauptas remiantis mokesčių audito rezultatais, gali būti įtrauktas į organizacijos išlaidas.
Tačiau buvo nustatyta PVM priskyrimo organizacijos išlaidoms, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį, tvarka Art. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Iš 1 str. Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio matyti, kad išsamus tokių atvejų sąrašas pateikiamas 2 straipsnio 2 dalyje. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Esant tokiai situacijai, PVM negali būti įtrauktas į įsigytų prekių (darbų, paslaugų) savikainą ir atitinkamai į sąnaudų sudėtį, į kurią atsižvelgiama apmokestinant pelną pagal CPK 2 punkto nuostatas. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Iš tiesų, nagrinėjamu atveju PVM buvo priimtas atskaityti ne dėl jo klaidingo neįtraukimo į prekių (darbų, paslaugų) savikainą pagal aukščiau nurodytą normą. O toks PVM sumos įtraukimo į prekių (darbų, paslaugų) savikainą kaip papildomo mokesčio pagrindas, remiantis audito rezultatais, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnyje nėra. Daugiau informacijos šiuo klausimu (įskaitant teismų praktiką) rasite Pelno mokesčio ginčų enciklopedijoje.
Taigi, atsižvelgdami į prieštaringą teismų praktiką nagrinėjamu klausimu, šioje konsultacijoje vadovaujamės tuo, kad, siekdama išvengti mokestinės rizikos, organizacija, nustatydama pelno mokesčio mokesčio bazę, neatsižvelgia į nurodytą sumą. nei mokesčių administratoriaus sprendimo dėl papildomo mokesčio apskaičiavimo įsiteisėjimo laikotarpiu, nei tuo laikotarpiu, kai buvo atlikta ginčytina išskaita (galimybė atlikti pajamų mokesčio bazės apskaičiavimo pakeitimus numatyta 2005 m. 1 Art. 54 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Mokesčių administratoriaus teismo sprendimu grąžinta permokėto PVM suma neįtraukiama į organizacijos pajamas, nes su tokiu grąžinimu nepadidėja organizacijos ekonominė nauda 1 punkto prasme. Art. 41 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas(juk ši suma anksčiau nebuvo įtraukta į išlaidas). Panaši išvada darytina ir iš Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 31 d. rašto N 03-03-06/1/453.

PBU taikymas 18/02

Nagrinėjamoje situacijoje apskaitoje papildomai sukaupto mokesčio suma įtraukiama į sąnaudas, o vėliau į pajamas, tačiau pelno mokesčio tikslais ji neįskaitoma nei kaip sąnaudos, nei kaip pajamos. Dėl to organizacijos apskaitoje atsispindi nuolatiniai skirtumai ir atitinkama nuolatinė mokesčių prievolė (PNO) – išlaidų pripažinimo apskaitoje dieną, o nuolatinis mokestinis turtas (PTA) – pajamų pripažinimo apskaitoje dieną ( Buhalterinės apskaitos nuostatų 4, 7 punktai“ Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita„PBU 18/02, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu N 114n).
Registravimo lentelėje naudojami analitinės sąskaitos simboliai
Į balansinę sąskaitą 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“:
68-PVM „PVM apskaičiavimai“;
68-pr „Pajamo mokesčio apskaičiavimai“.

<1>Jei organizacija turi įsiskolinimų už kitus atitinkamos rūšies mokesčius arba skolų už atitinkamas netesybas, taip pat baudas, kurios turi būti išieškomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais, per daug surinkto mokesčio suma grąžinama tik po to, kai per daug surinkto mokesčio suma įskaitoma į įsiskolinimo (skolos) grąžinimą (1 punktas). Art. 79 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šioje konsultacijoje vadovaujamės tuo, kad organizacija šių įsiskolinimų neturi ir jai grąžinamas visas per daug surinktas mokestis.
<2>Mėnesio laikotarpis nustatomas vadovaujantis 5 str. 6.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
<3>Už per daug surinktą mokesčių sumą mokesčių administratorius skaičiuoja ir moka palūkanas nuo kitos dienos po surinkimo dienos iki faktinės deklaracijos pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnio 3, 5 punktai). Šioje konsultacijoje nėra svarstomas nurodytų palūkanų apskaičiavimas ir jų gavimas.
<4>Priešingu atveju organizacija pirmiausia turės ištaisyti mokesčių institucijos audito metu aptiktą klaidą ir jos pasekmes, kaip numatyta PBU 22/2010 4 dalyje. Kadangi klaida buvo padaryta praėjusiais ataskaitiniais metais, ji taisoma atsižvelgiant į tai, ar ji laikoma reikšminga, ar ne. Jei klaidą organizacija pripažįsta nereikšminga, ji ištaisoma pagal PBU 22/2010 14 punktą, padarant įrašus atitinkamose apskaitos sąskaitose tą ataskaitinių metų, kuriais buvo nustatyta klaida, mėnesį. Pelnas ar nuostolis, susidaręs ištaisius šią klaidą, yra apskaitomas kaip kitų einamojo ataskaitinio laikotarpio pajamų ar sąnaudų dalis. Jei organizacija pripažįsta klaidą reikšminga, ji ištaisoma pagal pastraipas. 1 PBU 22/2010 9 punktą su įrašais atitinkamose einamojo ataskaitinio laikotarpio apskaitos sąskaitose. Šiuo atveju įrašuose atitinkama sąskaita yra nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaita.
Tokiu atveju, kai teismas priima organizacijai palankų sprendimą, įrašai ištaisyti praėjusių ataskaitinių metų klaidą savo ruožtu pripažįstami klaidingais ir taisomi PBU 22 5 dalyje nustatyta tvarka. /2010: ataskaitiniu laikotarpiu teismo sprendimas įsiteisėjo, panaikinus įrašus atitinkamose sąskaitose.
Mūsų nuomone, ši apskaitos tvarka (klaidos pripažinimas, o vėliau pripažinimas klaidos ištaisymo operacijų klaida) neatitinka racionalios apskaitos reikalavimo, įtvirtinto PBU 1/2008 6 punkte. Tačiau nurodytą tvarką organizacijos gali taikyti atsižvelgdamos į konkrečias aplinkybes, pavyzdžiui, kai nėra įsitikinusios savo teisumu, yra prieštaringos ar juo labiau neigiamos teismų praktikos ir pan.

Verslo praktikoje kartais nutinka taip, kad lėšos nukeliauja ne tuo adresu arba didesniais kiekiais, nei numatyta. Abiem atvejais įmonė ar individualus verslininkas turi dėti pastangas, kad klaidingai pervestos lėšos būtų grąžintos.

Kodėl organizacijos perveda pinigus netinkamu adresu?

Šios nemalonios situacijos priežastys gali būti kelios:

• Pirma, sandorio šalies duomenyse gali būti klaida. Tokie netikslumai gali įsiskverbti į dokumentus, kai jie gaunami faksu, o tai yra dėl tokio bendravimo specifikos. Buhalteris taip pat gali suklysti rinkdamas mokėjimo nurodymą. Taikant elektroninį dokumentų valdymą, tokių klaidų pasitaiko labai retai, nes duomenis galima iš karto importuoti į mokėjimo nurodymą.
• Antra, gali būti, kad banko įstaiga padarė klaidą. Tokie atvejai labai reti, bet pasitaiko.
• Trečia, pinigai gali būti vėl pervesti pagal jau sudarytą sutartį. Tokios situacijos nėra tokios retos. Priežasčių yra daug: nuo buhalterio neatidumo iki tyčinio sandorio šalies sąskaitos faktūros dublikato išrašymo.
• Galiausiai, trečia, gali būti sąmoningai iškraipytos detalės, kad lėšos būtų nukreiptos į užpuolikų pageidaujamą adresą. Ši schema apima sukčiavimą.

Kokių veiksmų turėčiau imtis, kad susigrąžinčiau pinigus?

Norint grąžinti klaidingai pervestas lėšas, mokėjimą atlikusios organizacijos reikės tam tikrų pastangų. Štai jų seka, kuri buvo sukurta bėgant metams:

1. Pirmiausia turėtumėte susisiekti su mokėjimą atlikusiu banku ir pabandyti atšaukti operaciją. Tai turėtų padaryti vyriausiasis buhalteris arba asmuo, turintis teisę į tokį ryšį su banko įstaiga.
2. Jei nepavyksta įvykdyti pirmojo punkto, turite paskambinti organizacijai ar individualiam verslininkui, kuriam buvo išsiųsti pinigai, įspėti, kad operacija atlikta per klaidą, ir paprašyti grąžinti lėšas be formalumų.
3. Jei kitas laido galas nebendradarbiauja savanoriškai, turėtumėte parengti oficialų laišką. Šiame apeliaciniame skunde turite aiškiai pagrįsti, kodėl įvyko klaida, ir įtikinamai prašyti grąžinti pinigus. Kaip pavyzdinį laišką dėl klaidingai pervestų lėšų grąžinimo galite naudoti kreipimąsi į mokesčių inspekciją dėl permokėtų mokesčių grąžinimo arba įskaitymo. Reikėtų nepamiršti, kad šis raštas vėliau gali būti naudojamas teisminiuose procesuose, todėl patartina argumentus išdėstyti teisinėje bazėje.
4. Jei į laišką gaunamas neigiamas atsakymas arba apeliacija visiškai ignoruojama, galite pradėti ruoštis arbitražui.

Savanoriškas grįžimas

Organizacija, gavusi klaidingą mokėjimą, gali ją grąžinti savo noru ir be skundų. Tačiau net ir atlikusi tokią operaciją ji susiduria su mokesčių rizika. Faktas yra tas, kad klaidingai pervestų lėšų grąžinimas su PVM ar be jo labai skiriasi. Organizacijoms, turinčioms pagrindinę mokesčių sistemą (su PVM), ši operacija turi būti atlikta pagal dokumentus ir rimtai pagrįsta, kad mokesčių tarnyba pašalintų įtarimus dėl negrynųjų pinigų taupymo.

Klaidingai pervestas lėšas grąžinti lengviau taikant supaprastintą mokesčių sistemą, nes čia apskaitoje naudojamas grynųjų pinigų metodas, kai mokestis mokamas tik nuo pajamas atspindinčių lėšų.

Tačiau abiem atvejais nepakaks vieno nukentėjusios įmonės skambučio, pagrįsti grąžą. Laiškas turi būti pateiktas popieriuje arba elektroniniu būdu. Pastaruoju atveju pageidautinas skaitmeninis parašas.

Žodinis apeliacinis skundas paprastai gali būti pateiktas tik banko klaidos atveju. Objekto operatorius pamatys, kur įvyko netikslumas, ir jį ištaisys. Kuris būdas yra jų reikalas.

Kas gali teisti ginčo dalyvius?

Jei prašymai grąžinti lėšas neveikia, galite pradėti priverstinį klaidingai pervestų lėšų grąžinimą. Šiuo metu Rusijos Federacijoje komercines organizacijas ir individualius verslininkus gali spręsti tik arbitražo teismas. Turėtumėte parašyti ieškinio pareiškimą pareiškėjo registracijos vietos teismui.

Prie prašymo pridedamas visas dokumentų rinkinys – tiek originalai, tiek kopijos. Svarbiausia, kad būtų mokėjimo nurodymai, patvirtinantys klaidą, ir laiškas, kuriame prašoma grąžinti pinigus.

Civilinio kodekso 1102 straipsnyje siūloma formuluotė, kaip įforminti klaidingai pervestų lėšų grąžinimą pareiškiant ieškinį. Ieškinyje turėtų būti nurodytas „nepagrįstas praturtėjimas“ kito asmens sąskaita. Klaidos priežastis teisėjams neturės lemiamos reikšmės.

Gavėjo atsakomybė už pinigų negrąžinimą

Mokėjimo gavėjas turi atsiminti: jei klaidingai pervestos lėšos grąžinamos pavėluotai, tuomet už pašalinių pinigų panaudojimą teks mokėti palūkanas. Tokio naudojimo laikotarpis pradedamas skaičiuoti nuo to momento, kai gavėjas sužinojo apie klaidingą mokėjimo pobūdį. Jei tikslaus momento nustatyti nepavyks, teisėjai atsižvelgs į laiką, kada sandorio šalis turėjo sužinoti apie tokį sandorį.

Sunkesnis atvejis būna tada, kai visai nenori grąžinti pinigų. Tada lėšų išėmimo procesas gali labai užsitęsti. Tačiau tiesa vis dar yra nukentėjusiojo pusėje, o gavėjas gali patekti į rimtų bėdų pagrįstų pretenzijų forma ir dėl negauto pelno. Jei sukčiavimas bus įrodytas, tai yra teisėsaugos institucijų reikalas.

Kokias išvadas galima padaryti iš padarytų klaidų?

Klaidingai pervestų lėšų grąžinimas, kaip matyti iš aukščiau pateiktos medžiagos, yra susijęs su daugybe problemų ir priemonių joms spręsti. Reikėtų rekomenduoti šias priemones:

• Atidžiai patikrinkite sandorio šalies duomenis, įskaitant naudojimąsi Federalinės mokesčių tarnybos paslaugomis. Jei mokėjimo pavedimą pildo nepatyręs buhalteris, dokumentą turėtų patikrinti ir skyriaus vedėjas.
• Stenkitės priimti detales tik el. paštu, kad išvengtumėte duomenų atspindėjimo netikslumų siunčiant dokumentus faksu.
• Nedelsdami įveskite visus partnerio duomenis į duomenų bazę, net jei sandoriai buvo vienkartiniai.
• Pinigus perveskite etapais vienos operacijos metu tik suderinus ankstesnio etapo skaičiavimus.

Patarimai paprasti, tačiau jie padės išvengti šių bėdų.

Jei pildant mokėjimo nurodymus dėl PVM pervedimo į biudžetą buvo klaidingai nurodytas neteisingas Maskvos federalinės turto valdymo agentūros teritorinės administracijos KBK, o ne Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos miestui KBK. , tuomet Maskvos federalinis iždo departamentas gali patikslinti minėtame laiške nurodytą mokėjimą po to, kai Maskvos miesto Federalinės turto valdymo agentūros teritorinis skyrius pateiks pranešimą, kad būtų paaiškinta mokėjimo rūšis ir pobūdis bei kad šis departamentas nėra į federalinį biudžetą įskaitytų pridėtinės vertės mokesčio sumų administratorius.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. kovo 11 d. laiškas N 03-02-07/1-95 yra apie tai.

Vadovaujantis 1 str. 1 ir 7 dalimis. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį, jei mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Mokesčių mokėtojas užpildo pavedimą pervesti mokestį į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, vadovaudamasis pavedimų pildymo taisyklėmis. Šias taisykles nustato Rusijos Federacijos finansų ministerija, susitarusi su Rusijos Federacijos centriniu banku.

Federalinės iždo įstaigos tvarko pajamų, gautų į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, ir jų paskirstymo tarp biudžetų apskaitą Rusijos Federacijos finansų ministerijos nustatyta tvarka pagal Rusijos Federacijos biudžeto klasifikavimo kodą, nurodytą Rusijos Federacijos 2013 m. atsiskaitymo dokumentas už lėšų įskaitymą į atitinkamos federalinės iždo įstaigos sąskaitą, o kai mokėjimą grąžina (įskaito, patikslina) atitinkamas biudžeto pajamų administratorius – pagal jo pateiktus nurodymus ar pranešimą (1 punktas). Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 40 straipsnio 166.1 straipsnio 1 dalis).

2 ir 3 str. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 160.1 straipsnis numato, kad biudžeto pajamų administratorius, neviršydamas savo biudžetinių įgaliojimų, priima sprendimą dėl permokėtų įmokų grąžinimo į biudžetą ir pateikia Federaliniam iždui įsakymą atlikti grąžina Rusijos Federacijos finansų ministerijos nustatyta tvarka, taip pat priima sprendimą dėl paaiškinamų mokėjimų į Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetus ir pateikia atitinkamą pranešimą Federaliniam iždui. Biudžeto pajamų administratorių biudžeto įgaliojimai vykdomi Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taip pat pagal teisės aktus, kuriuos jiems perdavė vyriausieji biudžeto pajamų administratoriai, kurių jurisdikcijoje jie yra, suteikdami jiems įgaliojimus. biudžeto pajamų administratorių.

Federalinio iždo įplaukų į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą apskaitos ir jų paskirstymo tarp Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų tvarka buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2004 m. gruodžio 16 d. įsakymu N 116n. , kurio 4 punkte nustatyta, kad Federalinio iždo įstaigos išaiškina įplaukų rūšį ir tapatumą, remdamosi biudžeto pajamų administratorių pranešimais, kad būtų išaiškinta pajamų rūšis ir tapatybė (formos kodas 0512086).

Kai Maskvos miesto federalinis iždo departamentas pagal Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus kodą atspindi gavimo duomenis, į federalinį biudžetą įskaitytas neapmokėtas pajamas, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvos miestui siunčia į Maskvos miesto federalinis iždo departamentas – pranešimas, paaiškinantis mokėjimo iš neapmokėtų kvitų, įskaitytų į federalinį biudžetą, į Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus kodą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos kodui pobūdį. Maskvos miestas.

© Atkreipiame ypatingą kolegų dėmesį, kad cituojant reikia remtis " " (on-line projektams reikalinga aktyvi hipersaitas)

2016-06-09 įmonė per klaidą pervedė mokėjimą sandorio šaliai (ne PVM mokėtojai), suma 10 000. Sandorio šalis grąžino mokėjimą 2016-10-06. Mūsų įmonė veikia OSNO ir yra PVM mokėtoja (18%). Kaip šią operaciją atspindėti apskaitoje, o ar gavus grąžintą sumą reikia imti PVM?

Šioje situacijoje nėra nieko blogo. Grąžindama klaidingai pervestą sumą, sandorio šalis mokėjimo nurodyme mokėjimo paskirtyje turėjo nurodyti „Klaidingai pervestų lėšų grąžinimas pagal laiško Nr. ... datą“ arba tiesiog „Klaidingai pervestų lėšų grąžinimas“. Tokiu atveju bet kokiu atveju reikia turėti pinigus grąžinusios įmonės laišką, patvirtinantį, kad tikrai buvo grąžinimas, o ne avansas ar paskola. Tokie kvitai nėra apmokestinami PVM ir jūs neturite prievolės mokėti mokesčių į biudžetą.

Savo apskaitoje nurodykite pinigų srautą šiais įrašais:

Debetas 76 Kreditas 51 – per klaidą pervestos lėšos iš atsiskaitomosios sąskaitos;

Debetas 51 Kreditas 76 – atspindi lėšų gavimą į einamąją sąskaitą, kurios anksčiau buvo klaidingai nurašytos iš sąskaitos.

Nei apskaitoje, nei mokesčių apskaitoje gautos sumos nesudaro pajamų (PBU 10/99 16 straipsnis, PBU 9/99 2 straipsnis; Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnis). Panašus požiūris yra pateiktas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2005 m. kovo 29 d. rašte Nr. 18-11/3/20359.

Apskaita

Apskaitoje klaidingą lėšų nurašymą atspindėti sąskaitos 76-2 „Pretenzijų apskaičiavimai“ debete, susirašinėjant su 51 sąskaita „Einamosios sąskaitos“ (Sąskaitų plano instrukcijos).

Jei lėšos per klaidą nurašomos iš organizacijos einamosios sąskaitos, apskaitoje padarykite šį įrašą:

Debetas 76-2 Kreditas 51
– atsispindi klaidingas lėšų nurašymas iš organizacijos einamosios sąskaitos.

Į buhalterinę apskaitą neįtraukite pinigų, per klaidą nurašytų iš einamosios sąskaitos kaip organizacijos išlaidų. Taip yra dėl to, kad tokių lėšų atžvilgiu nėra įvykdytos PBU 10/99 16 punkte nurodytos sąnaudų pripažinimo sąlygos.

Grąžinant tokias lėšas į organizacijos einamąją sąskaitą, taip pat nebūtina tokių sumų atspindėti kaip pajamas. Taip yra dėl to, kad apskaitoje pajamos pripažįstamos kaip organizacijos ekonominės naudos padidėjimas (PBU 9/99 2 straipsnis). Tačiau tuo atveju, jei gaunamos per klaidą anksčiau nurašytos lėšos, organizacija negauna jokios ekonominės naudos. Be to, šių lėšų atžvilgiu nėra tenkinamos PBU 9/99 IV skirsnyje nurodytos pajamų pripažinimo sąlygos.

Grąžindami anksčiau per klaidą nurašytas lėšas į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą, savo apskaitoje padarykite šį įrašą:

Debetas 51 Kreditas 76-2
– atsispindi lėšų gavimas į einamąją sąskaitą, kurios anksčiau buvo klaidingai nurašytos nuo sąskaitos.

Tai nurodyta Sąskaitų plano instrukcijose (,).

BASIC

Neįtraukite klaidingai nurašytų lėšų iš organizacijos einamosios sąskaitos į išlaidas apskaičiuodami pajamų mokestį. Ši taisyklė galioja nepriklausomai nuo pelno mokesčio mokesčio bazės nustatymo būdo.

Taikant kaupimo metodą, apskaičiuojant pajamų mokestį mokėjimo faktas (lėšų nurašymas) neturi reikšmės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 punktas).

Taikant grynųjų pinigų metodą, išlaidos gali būti pripažįstamos, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:

• organizacija patyrė išlaidų;
• išlaidos buvo apmokėtos.

Jei grynųjų pinigų metodą naudojančiai organizacijai lėšos buvo per klaidą nurašytos iš jos einamosios sąskaitos, tada apskaičiuojant pajamų mokestį į tai negalima atsižvelgti. Faktas yra tas, kad šiuo atveju įvykdoma tik antroji iš minėtų sąlygų – išlaidų apmokėjimas. Tačiau lėšos buvo nurašytos neteisingai, todėl pačios išlaidos lėšų nurašymo metu neatsiranda. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 dalies nuostatų.

Jei vėliau organizacija gavo lėšas, kurios anksčiau buvo klaidingai nurašytos į jos einamąją sąskaitą, tada apskaičiuojant pajamų mokestį į jas taip pat nereikia atsižvelgti kaip į pajamas. Taip yra dėl to, kad gautos sumos nesudaro apmokestinamųjų organizacijos pajamų (). Jie nesusiję nei su pardavimo, nei su ne veiklos pajamomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnis). Šios sumos nepripažįstamos organizacijos ekonomine nauda ().

Panašus požiūris yra pateiktas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2005 m. kovo 29 d. rašte Nr. 18-11/3/20359. Šiame rašte paaiškinama klaidingai nurašytų ir vėliau grąžintų lėšų atspindėjimo tvarka apskaičiuojant supaprastintą vienkartinį mokestį, tačiau rašte išdėstytos išvados taikytinos ir pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais.

Lėšų, klaidingai nurašytų iš organizacijos einamosios sąskaitos, atspindėjimo apskaitoje ir apmokestinimo pavyzdys

Sausio 19 d., tikrindama sausio 17 d. banko išrašą, „Alfa LLC“ buhalterė nustatė, kad iš organizacijos einamosios sąskaitos UAB „Nadezhny“ per klaidą buvo nurašyta 118 000 rublių. (su PVM – 18 000 rublių). Klaidą sukėlė Alfa. Buhalterė mokėjimo pavedime nurodė lėšų gavėją, su kuriuo Alfa sutartiniai santykiai baigėsi. Pinigai per klaidą buvo pervesti į Hermes Trading Company LLC sąskaitą. Kadangi lėšų pervedimo tarp „Alfa“ ir „Hermes“ metu sutartinių santykių nebuvo, buhalteris atsižvelgė į 118 000 rublių. kaip klaidingai nurašytos lėšos.

Tuo metu, kai buvo aptikta klaida, pinigai buvo nurašyti iš Alpha einamosios sąskaitos. Todėl sausio 20 dieną Alfos buhalterė parašė laišką Hermesui su prašymu grąžinti klaidingai pervestas lėšas.

„Alfa“ pajamų mokestį moka kas mėnesį.

Alfa buhalterė apskaitoje padarė tokius įrašus.

Debetas 76-2 Kreditas 51
- 118 000 rublių. – atsispindi klaidingas lėšų nurašymas iš organizacijos einamosios sąskaitos.

Debetas 51 Kreditas 76-2
- 118 000 rublių. – atsispindi lėšų gavimas į einamąją sąskaitą, kurios anksčiau buvo klaidingai nurašytos nuo sąskaitos.

Apskaičiuodama sausio mėnesio pajamų mokestį, buhalterė neatsižvelgė į klaidingai nurašytas ir vėliau į einamąją sąskaitą įskaitytas sumas (118 000 RUB).

Mūsų įmonė per klaidą pervedė pinigus kitai sandorio šaliai be jokio sutartinio pagrindo. Jų grąžinti iš karto, per teismus, nepavyko. Sandorio šalis pervedė į mūsų sąskaitą savo nepagrįsto praturtėjimo sumą ir palūkanas. Kaip apskaitome gautus pinigus?

Į pajamas neįtraukite pinigų, kuriuos per klaidą pervedėte savo sandorio šaliai ir grąžinote. Tačiau palūkanos už šią sumą turi būti parodytos. Apskaitoje kaip kitų dalis. Mokesčių apskaitoje – kaip nepardavimų dalis. Leisk man paaiškinti.

Pirma, dėl grąžintų pinigų. Apskaitoje nėra pagrindo gautą sumą laikyti pajamomis. Juk grąžinant anksčiau atsiradusios gautinos sumos buvo tiesiog grąžinamos – kai per klaidą išsiuntėte pinigus sandorio šaliai. Grąžindami pinigus, jūs tiesiog atliekate šią operaciją:

DEBETO 51 KREDITAS 76 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“
- atspindimas lėšų gavimas į einamąją sąskaitą, kurios anksčiau buvo klaidingai nurašytos iš sąskaitos.

Gautos sumos taip pat nesudaro apmokestinamųjų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnis). Šios sumos nepripažįstamos organizacijos ekonomine nauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis).

Dabar apie procentus. Tai tik ekonominė nauda jūsų įmonei. Todėl gautų palūkanų suma turi būti atspindėta mokesčių apskaitoje kaip ne veiklos pajamų dalis. Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ir apskaitoje - kaip kitų pajamų dalis pagal PBU 9/99 7 straipsnį.