Reprezentacinių išlaidų biudžetinėje įstaigoje teikimo pavyzdys. Reprezentacinės išlaidos Įmonės reprezentacinių išlaidų atidėjinio pavyzdys
Pagal p.p. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 22 dalimi, kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos apima reprezentacines išlaidas, susijusias su oficialiu kitų organizacijų atstovų priėmimu ir išlaikymu derybose, siekiant užmegzti ir palaikyti bendradarbiavimą nustatyta tvarka. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis.
Pagal 2 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnį svetingumo išlaidos apima išlaidas:
Oficialaus priėmimo (pusryčių, pietų ar kito panašaus renginio) šiems asmenims, taip pat derybose dalyvaujantiems mokesčius mokančios organizacijos pareigūnams rengimas;
Transporto parama šių asmenų pristatymui į reprezentacinio renginio ir (ar) valdymo organo posėdžio vietą ir atgal;
Švediško stalo aptarnavimas derybų metu;
Apmokėjimas už vertėjų žodžiu, kurie nėra organizacijos darbuotojai, teikiantys vertimus reprezentacinių renginių metu, paslaugas.
Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. balandžio 18 d. raštu Nr. 04-1-02 / 306 @, svetingumo išlaidų sąrašas yra uždarytas ir jam netaikomas išplėstinis aiškinimas.
Visos ar dalis šių išlaidų gali būti apmokėtos grynaisiais pinigais per atskaitingus asmenis. Tuo pačiu metu su verslo derybų vedimu susijusios išlaidos turi būti patvirtintos atitinkamais dokumentais, parengtais pagal įstatymą. Svetingumo išlaidas patvirtinantys dokumentai gali būti (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. kovo 22 d. laiškas Nr. 03-03-06 / 4/26):
Organizacijos vadovo įsakymas (instrukcija) dėl svetingumo išlaidų įgyvendinimo;
Svetingumo išlaidų sąmata;
Pirminiai dokumentai, įskaitant atvejus, kai prekės, įsigytos iš šono, naudojamos reprezentaciniams tikslams, apmokėjimas už trečiųjų šalių organizacijų paslaugas;
Pramoginių renginių svetingumo išlaidų ataskaita, kurioje atsispindi:
Reprezentacinių renginių tikslas, jų įgyvendinimo rezultatai;
Kiti reikalingi duomenys apie renginį, taip pat išlaidų pramoginėms reikmėms dydis.
Organizacijos vadovas išduoda vidinius organizacinius ir administracinius dokumentus, kuriuose atsispindi:
Asmenų, turinčių teisę gauti lėšas svetingumo išlaidų sąskaitai, sąrašas;
Svetingumo išlaidų apskaitinių sumų išrašymo tvarka;
Tokių sumų išleidimo tvarka;
Svetingumo išlaidų apskaitinių sumų nurašymo dokumentai ir tvarka.
Priimančiosios organizacijos vadovas, priimdamas sprendimą surengti oficialų priėmimą (susitikimą), turi duoti įsakymą išsiųsti kvietimą į dalykinį susitikimą, kuriame būtų nurodytas trečiosios šalies atstovų atvykimo tikslas. Toks tikslas gali būti: arba derėtis pagal jau sudarytą sutartį, arba užmegzti abipusį bendradarbiavimą pagrindinėje organizacijos veikloje. Privaloma paskirti asmenį, atsakingą už oficialaus renginio vedimą.
Verslo susitikimo programa pateikiama organizacijos buhalterijos tarnybai, nurodant dalykinio susitikimo datą, vietą ir laiką, pakviestų asmenų ir dalyvių iš organizacijos bei iš pakviestųjų skaičių. Be to, buhalterijai turi būti pateikta vadovo patvirtinta svetingumo išlaidų sąmata, sudaryta remiantis įmonėje taikomomis tam tikrų rūšių reprezentacinėms išlaidoms skirtų lėšų išleidimo normatyvais. Patvirtinus tokią sąmatą, atskaitingam asmeniui pagal išlaidų kasos orderį išduodami pinigai avansu.
Paprastai pagal ataskaitą įmonės darbuotojams išduodamos lėšos reprezentacinėms išlaidoms. Todėl įmonė turi turėti vadovo įsakymą dėl atskaitomybės lėšų išdavimo tvarkos, kuriame turėtų būti asmenų, kuriems gali būti išduodamos lėšos, sąrašas. Išlaidų kontrolės vykdymo ir lėšų svetingumo išlaidoms nurašymo tvarka taip pat nustatyta organizacijos įsakymu.
Po derybų, oficialių susirinkimų organizacijos darbuotojas, kuris buvo atsakingas už šių renginių vykdymą ir kuriam buvo išrašytos lėšos pagal ataskaitą, pateikia įmonės buhalterijai avanso ataskaitą su visais patvirtinamaisiais dokumentais (sutartimis, sąskaitomis faktūromis). , sąskaitos faktūros, atliktų darbų priėmimo aktai, sąskaitos faktūros, darbų užsakymai, KKT čekiai, pardavimo kvitai, kiti mokėjimo dokumentai).
Reprezentacinės išlaidos per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį įtraukiamos į kitas sąnaudas, neviršijant 4% šio ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčių mokėtojo darbo sąnaudų.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu, darbo sąnaudos visų pirma apima:
1) sumos, sukauptos pagal tarifus, pareiginius atlyginimus, vienetų tarifus arba procentais nuo pajamų pagal mokesčių mokėtojo nustatytas darbo apmokėjimo formas ir sistemas;
2) skatinamojo pobūdžio sukauptos sumos, įskaitant priedus už gamybos rezultatus, priedus prie tarifų ir atlyginimų už profesinius įgūdžius, aukštus darbo pasiekimus ir kitus panašius rodiklius;
3) skatinamojo ir (ar) kompensacinio pobūdžio su darbo režimu ir darbo sąlygomis susijusios sukauptos sumos, įskaitant tarifų ir atlyginimų priedus už naktinį darbą, darbą keliomis pamainomis, profesijų derinimą, paslaugų sferų išplėtimą, darbą sunkiomis sąlygomis. , kenksmingos, ypač kenksmingos darbo sąlygos, už viršvalandinį darbą ir darbą savaitgaliais bei švenčių dienomis, atliekamiems pagal Rusijos Federacijos teisės aktus;
4) pagal Rusijos Federacijos teisės aktus darbuotojams nemokamai teikiamas komunalines paslaugas, mokesčių mokėtojo darbuotojams tiekiamus maisto produktus ir produktus pagal Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytą nemokamo būsto tvarką (suma piniginės kompensacijos už nemokamų būsto, komunalinių ir kitų panašių paslaugų nesuteikimą);
5) uniformų ir uniformų įsigijimo (pagaminimo) išlaidos (darbuotojų nekompensuojamoje išlaidų dalyje), kurios pagal Rusijos Federacijos teisės aktus darbuotojams išduodamos nemokamai arba parduodamos darbuotojams sumažintomis kainomis, kurios lieka. asmeniniam nuolatiniam darbuotojų naudojimui. Ta pačia tvarka įskaitomos organizacijos uniformų ir avalynės įsigijimo ar gamybos išlaidos, kuriose nurodoma, kad darbuotojai priklauso šiai organizacijai;
6) darbuotojų sukaupto vidutinio darbo užmokesčio suma, saugoma jų valstybinių ir (ar) viešųjų pareigų vykdymo laikotarpiu ir kitais Rusijos Federacijos darbo teisės aktuose numatytais atvejais;
7) darbuotojų darbo užmokesčio, laikomo per atostogas, numatytas Rusijos Federacijos teisės aktuose, išlaidas, faktines išlaidas, skirtas apmokėti darbuotojų ir išlaikomų asmenų keliones į atostogų naudojimo vietą Rusijos Federacijos teritorijoje. Rusijos Federacija ir atgal (įskaitant Tolimosios Šiaurės regionuose ir jiems lygiaverčiuose rajonuose esančių organizacijų darbuotojų bagažo transportavimo išlaidas) galiojančių teisės aktų nustatyta tvarka - organizacijoms, finansuojamoms iš atitinkamų biudžetų ir nustatyta tvarka. darbdavys - kitoms organizacijoms, papildomas apmokėjimas nepilnamečiams už sutrumpintą darbo laiką, mokėjimo išlaidos motinų darbo pertraukoms maitinti vaiką, taip pat išlaidos už laiką, susijusį su medicininių apžiūrų atlikimu;
8) piniginė kompensacija už nepanaudotas atostogas pagal Rusijos Federacijos darbo įstatymus;
9) sukauptos sumos darbuotojams, atleistiems dėl mokesčių mokėtojo reorganizavimo ar likvidavimo, mokesčių mokėtojo darbuotojų skaičiaus ar darbuotojų skaičiaus mažinimo;
10) vienkartinis atlygis už stažą (priedai už darbo patirtį pagal specialybę) pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
11) pašalpos dėl darbo užmokesčio regioninio reguliavimo, įskaitant priedą pagal regioninius koeficientus ir koeficientus už darbą sunkiomis gamtinėmis ir klimato sąlygomis;
12) priedai už nuolatinę darbo patirtį Tolimosios Šiaurės regionuose ir lygiaverčiuose regionuose, Šiaurės Europos regionuose ir kituose regionuose, kuriuose yra sunkių gamtinių ir klimato sąlygų;
12.1) kelionės išlaidos faktinėmis išlaidomis ir bagažo gabenimo išlaidos ne daugiau kaip 5 tonos šeimai faktinėmis išlaidomis, bet ne didesnės už numatytus vežimo geležinkeliu tarifus organizacijos, esančios Tolimosios Šiaurės regionai ir lygiaverčiai rajonai (nesant geležinkelio, šios išlaidos priimamos minimalaus oro transporto bilieto kainos dydžiu), o jo šeimos nariams persikėlus gyventi į kitą vietą sritis, susijusi su darbo sutarties su darbuotoju nutraukimu dėl bet kokios priežasties, įskaitant jo mirties atveju, dėl atleidimo iš darbo dėl kaltės;
13) darbo užmokesčio, saugomo pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, išlaidos už mokesčių mokėtojo darbuotojams suteiktų studijų atostogų laikotarpį, taip pat kelionės į studijų vietą ir iš jos išlaidos;
14) darbo sąnaudos už priverstinės pravaikštos laiką arba mažiau apmokamo darbo atlikimo laiką Rusijos Federacijos įstatymų numatytais atvejais;
15) tapo negaliojančiu;
16) darbdavių įmokų (įmokų) sumos pagal privalomojo draudimo sutartis, darbdavių įmokų sumos, sumokėtos pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų už darbo pensijų finansuojamąją dalį ir valstybės paramos pensijų santaupoms formuoti“. “, taip pat darbdavių įmokų (įmokų) sumos už savanoriško draudimo sutartis (nevalstybinio pensinio aprūpinimo sutartis), sudarytas darbuotojų naudai su draudimo organizacijomis (nevalstybiniais pensijų fondais), turinčiomis licencijas, išduotas pagal Lietuvos Respublikos sveikatos apsaugos ministro 2004 m. Rusijos Federacijos teisės aktai, leidžiantys vykdyti atitinkamos rūšies veiklą Rusijos Federacijoje.
17) kolektyvinėse sutartyse numatytos tarifinės normos ar atlyginimo (atliekant darbą rotacijos principu) sumos už kalendorines dienas, kai buvo pakeliui iš organizacijos buvimo vietos (atsiėmimo punkto) į vietą. į darbą ir atgal, numatytą pamaininio darbo grafike, taip pat už dienas, kai darbuotojai vėluoja kelyje dėl meteorologinių sąlygų;
18) sumos, sukauptos už asmenų, samdytų mokesčių mokėtojui pagal specialias darbo teikimo sutartis su valstybinėmis organizacijomis, atliktus darbus;
19) Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais pagrindinėje darbo vietoje kaupiami mokesčių mokėtojo darbuotojams, vadovams ar specialistams jų mokymosi su pertrauka darbo metu kvalifikacijos kėlimo ar perkvalifikavimo sistemoje;
20) donorų darbuotojų darbo sąnaudos už apžiūros, kraujo donorystės dienas ir poilsį po kiekvienos kraujo davimo dienos;
21) darbuotojų, kurie nėra mokesčius mokančios organizacijos darbuotojai, atlyginimo už jų atliekamą darbą pagal sudarytas civilinės teisės sutartis (įskaitant darbo sutartis), išskyrus atlyginimą pagal civilinės teisės sutartis, sudarytas su individualiais verslininkais;
22) Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytos sumos kariams, atliekantiems karinę tarnybą valstybinėse unitarinėse įmonėse ir federalinių vykdomųjų organų statybos organizacijose, kuriose karinę tarnybą numato Rusijos Federacijos teisės aktai, ir privatiems asmenims. ir vidaus reikalų įstaigų, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos vadovaujantys darbuotojai, numatyti federaliniuose įstatymuose, įstatymuose dėl karinio personalo statuso ir institucijų bei įstaigų, vykdančių baudžiamąsias bausmes laisvės atėmimo forma;
23) papildomos išmokos neįgaliesiems, numatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose;
24) išlaidos, išskaičiuojamos į rezervą būsimoms darbuotojų atostogoms apmokėti ir (ar) į metinio darbo užmokesčio už stažą mokėjimo rezervą, atliekamus pagal šio kodekso 324 straipsnio 1 dalį;
24.1) išlaidos darbuotojų išlaidoms už paskolų (kreditų) gyvenamosioms patalpoms įsigyti ir (ar) statyti palūkanas mokėti kompensuoti. Šios išlaidos mokesčių tikslais pripažįstamos ne didesne kaip 3 procentų darbo sąnaudų sumos;
25) kitos darbuotojo naudai padarytos išlaidos, numatytos darbo sutartyje ir (ar) kolektyvinėje sutartyje. 3
Svetingumo išlaidos tebėra vienos prieštaringiausių. Tokia jų teisinė prigimtis. Kas jiems taikoma? Kaip jie standartizuoti? Padėsime sumažinti mokesčių riziką, pasakysime, kaip pateikti paraišką 2019 m., ir pateiksime pavyzdinį skelbimą.
Renginiai
Į reprezentacines išlaidas įtraukiamos kitų organizacijų atstovų ar valdybos narių, įmonių savininkų oficialaus priėmimo ir aptarnavimo išlaidos.
Apmokestinant galima atsižvelgti į reprezentacines išlaidas. Tačiau 2019 m. dokumentai ir toliau yra būtini. Į šią kategoriją įeina šios veiklos išlaidos:
- Derybos su įmonės partneriais ar klientais. Tai taip pat apima sandorio šalis – potencialias arba šiuo metu bendradarbiaujančias su įmone.
- Organizacijos aukščiausių valdymo organų - direktorių valdybos, valdybos pirmininkų, stebėtojų tarybos posėdžiai.
Paprastai priimtinos leistinos išlaidos
Atliekant svetingumo išlaidas, dokumentai reikalingi tik oficialioms išlaidoms, į kurias įeina:
- Organizacijos teritorijoje ir už jos ribų (restoranuose, viešbučiuose) vykstančių oficialių priėmimų, susirinkimų ir susitikimų (įskaičiuojami pusryčiai, pietūs ir kitos panašios išlaidos) rengimas. Į šią kategoriją įeina išlaidos alkoholiniams gėrimams.
- Transporto išlaidos svečių parvežimui į renginio vietą ir iš jos.
- Bufeto paslaugos ir išlaidos.
- Apmokėjimas už vertėjų, kurie nėra įmonės darbuotojai, darbą.
Sustabdyti išlaidas
Apmokestinant negalima atsižvelgti į šias išlaidas:
- Bet kokia pramoginė (ekskursijos, boulingas, biliardas ir kt.) ir pramoginė (baseinai, treniruoklių salės, pirtys) veikla darbuotojams ir klientams, verslo partneriams.
- Asmenų, atvykstančių iš kitų gyvenviečių, apgyvendinimo ir kelionės išlaidos.
- Dalyviams įteiktų dovanų, dovanų, apdovanojimų ir diplomų įsigijimas.
Dokumentacija 2019 m
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalyje nenustatytas konkretus dokumentų, kuriuos reikia naudoti patvirtinant svetingumo išlaidas, sąrašas. Tačiau kiekvienas ūkinio gyvenimo faktas turi būti įformintas pirminiais apskaitos dokumentais. Tuo pačiu metu juose turi būti visi privalomi duomenys, išvardyti 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalyje (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-9 straipsnio 1 dalis). FZ, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 straipsnis).
Svetingumo išlaidoms patvirtinti apmokestinimui būtina įregistruoti pirminius apskaitos dokumentus. Tai apima visas sąskaitas faktūras ir aktus. Be to, būtina surašyti praėjusio įvykio ataskaitą, kurią tvirtina įmonės vadovas. Ataskaitoje yra šie punktai:
- Renginio vieta ir data.
- Programa, pagal kurią vyko renginys.
- Pilna dalyvių sudėtis iš šeimininkų ir pakviestųjų pusės.
- Renginio organizavimo išlaidos.
Tvarkant svetingumo išlaidas, dokumente būtina nurodyti, ar procese buvo sudaryti sandoriai su partneriais. Toks dokumentas bus patvirtinimas, kad visos išlaidos buvo susijusios su reprezentacinės šalies organizavimu.
Prieš išduodant svetingumo išlaidas, kurias sudaro aukščiau nurodytos ataskaitos, patartina pasirūpinti dviem papildomais dokumentais:
- Įsakymas surengti reprezentacinį renginį, pasirašytas vedėjo. Jame turėtų būti aiškiai nurodytas tokias išlaidas sukėlusio renginio tikslas bei jame dalyvausiančių įmonės darbuotojų sąrašas.
- Išlaidų sąmata, patvirtinta asmeniniu vadovo parašu.
Pateikti pavyzdžiai parodo, kaip teisingai sutvarkyti svetingumo išlaidas. Jie gali būti naudojami bet kurioje Rusijos Federacijos įmonėje.
Komandiruotės reprezentacinės išlaidos
Į komandiruoto darbuotojo atstovavimo išlaidas įeina šios išlaidos:
- už kitų organizacijų atstovų, taip pat pačios organizacijos pareigūnų oficialų priėmimą ir (ar) aptarnavimą (įskaitant bufetą);
- už transporto paramą pristatymui į reprezentacinio renginio ir (ar) valdymo organo posėdžio vietą ir atgal;
- apmokėti vertėjų (ne organizacijos darbuotojų) paslaugas reprezentacinių renginių metu.
Svetingumo išlaidoms nepriskiriamos pramogų organizavimo, poilsio, ligų profilaktikos ar gydymo išlaidos.
Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalyje.
Atstovavimas – tai išlaidos, skirtos būsimų verslo partnerių priėmimams įgyvendinti. Jų sąrašą riboja darbo kodeksas, pinigai išduodami tik tam tikram asmenų ratui, įrašytam įsakyme dėl atskaitingų asmenų. Derybų ir reprezentacinių pinigų išleidimo tvarka nustatyta užsakyme, kurio pavyzdį galite atsisiųsti žemiau.
Svetingumo išlaidų sąrašą nurodo Mokesčių kodeksas (264 straipsnio 2 punktas):
- apmokėjimas už verslo priėmimus, susitikimus viešbučių ir restoranų kompleksuose ar susitikimus su partneriais įmonės teritorijoje (pavyzdžiui, pusryčius ir pietus);
- stipriųjų, alkoholinių gėrimų ir furšeto išlaidos;
- svečių nuvežimo į paskirties vietą išlaidos;
- apmokėjimas už vertėjo, kuris nėra įmonės kolektyvo narys, darbą.
Šios sąnaudos leidžia bendrovei, taikančiai bendrą apmokestinimo sistemą, dirbti mažinant apmokestinamąją bazę neviršijant nustatytos ribos – 4% įmonės darbo užmokesčio sąnaudų. Kad būtų galima šias išlaidas nurašyti, būtina parengti svetingumo išlaidų užsakymą.
Išlaidos posėdžių salės ar pokylių salės nuomai, pramoginiams renginiams (boulingas, pirtis, ekskursijos), ligų gydymui, darbuotojo jubiliejaus šventimui, švenčių dekoravimui, suvenyrų, dovanų ir apdovanojimų įsigijimui negali sumažinti pajamų mokesčio apskaičiavimo bazės.
Pagrindinis dokumentas – reprezentacinių išlaidų įsakymas, patvirtinantis jų įvykdymo faktą ir pagrįstumą.
Užsakymas gali atrodyti taip:
Kaip surašyti įsakymą dėl reprezentacinių išlaidų 2017 m
Kiekviena organizacija turi teisę savarankiškai parengti užsakymo formą.
Šiame dokumente pateikiama informacija:
- verslo subjekto pavadinimas;
- užsakymo pavadinimas (dėl derybų, verslo pietų) ir eilės numeris;
- dokumento parengimo data ir dalyko vieta;
- renginio tikslas (verslo komunikacijos palaikymas, pardavimų didinimas);
- atsakingų specialistų paskyrimas šiai procedūrai vykdyti, kiekvienam darbuotojui nurodant konkrečias užduotis;
- įvykio data ir laikas;
- suplanuotų darbo momentų surašymas;
- atsakingo pareigūno skyrimas išlaidų sąmatai rengti ir įsakymo vykdymo kontrolei bei vėlesniam atliktų veiksmų ataskaitos formavimui;
- nurodymai buhalteriui dėl reikiamos sumos išdavimo;
- dalyko vadovo ir dokumente nurodytų specialistų viza.
Užsakymo priedų formoje gali būti naudojama renginio programa ir svetingumo išlaidų sąmata.
Programoje atsispindi visi numatyti etapai, nurodant konkretų oficialaus priėmimo laiką ir dieną.
Sąmata pasirašoma kiekvienai išlaidų kategorijai atskirai: transportas, banketų paslauga, gėlės, suvenyrai. Abu dokumentus turi patvirtinti įmonės direktorius.
Darbdaviui patvirtinus išlaidų dydį, įsakyme nurodytam darbuotojui iš įmonės kasos išrašomi pinigai. Bet kokia forma rašomas prašymas direktoriui, nurodant pinigų sumą ir jos išdavimo terminą.
Verslo susitikimo rezultatų rengimas
Užbaigus verslo derybas, darbuotojas, atsakingas už jų vedimą ir derybų kontrolę, įmonės vadovo vardu surašo ataskaitą apie atliktas užduotis ir pasiektus rezultatus. Pavyzdžiui, atspindėkite naujos tiekimo sutarties pasirašymą, prekių asortimento padidėjimą pagal jau sudarytą sutartį.
Ataskaitoje taip pat fiksuojamas lėšų likučio iš skirtos sumos buvimas arba jo nebuvimas, papildomos išlaidos.
Tada surašomas išlaidų nurašymo (atstovavimo) aktas, nurodant tikslią patirtų išlaidų sumą, kuri turi būti patvirtinta atitinkamomis sąskaitomis faktūromis, sutartimis, čekiais. Formą pasirašo įmonės direktorius ir vyriausiasis buhalteris.
Išlaidų pripažinimas reprezentatyviu mokesčių teisės aktų požiūriu nepriklauso nuo derybų rezultato (ar buvo pasiektas tikslas sudaryti naują sutartį), svarbiausia, kad visa pirminė dokumentacija atitiktų CPK 9 straipsnio Nr. 402- FZ. Priešingu atveju išlaidos nebus priskiriamos reprezentatyvioms ir automatiškai patenka į pajamų apmokestinimo bazę.
Pavyzdinis dizainas
Svetingumo išlaidų užsakymo pavyzdys 2017 – parsisiųsti.
Svetingumo išlaidų dokumentai
Siekdama plėtoti verslą, plėsti abipusiai naudingą bendradarbiavimą su partneriais ir klientais bei sudaryti vis naujas sutartis, įmonė turi rengti įvairius renginius. Jie dažnai paliečia daugumą darbuotojų. Dažniausiai vadovas susitikimų ir banketų organizavimą patiki sekretoriatui, tačiau tokia laimė kartais tenka personalo skyriui. Tai reiškia, kad personalo pareigūnas turės parengti veiksmų planą ir išlaidų sąmatas. Jei vadovas patvirtins planą, galima pradėti ruoštis susitikimui. Tačiau svarbiausias išbandymas kadrininko lauks ne renginio metu, o linksmybėms aprimus.
Faktas yra tas, kad organizatoriui tenka našta rinkti ir rengti dokumentus įmonės renginiui. Gebėjimas atsižvelgti į išlaidas priklausys nuo to, kaip kompetentingai jis susidoros su tuo. Prisiminkite, kad tokių renginių išlaidos paprastai vadinamos svetingumo išlaidomis.
Yra viena aktuali problema, susijusi su reprezentacinėmis išlaidomis. Norint jas nurašyti, išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais, nes priešingu atveju valstybės auditoriai gali kaltinti pirmą kartą patikrinę.
Tačiau šiuo metu teisiškai nėra patvirtintas konkretus dokumentų, kuriuos būtina išduoti, norint į visas išlaidas įtraukti svetingumo išlaidas, sąrašas. Todėl organizacijos turi savarankiškai nustatyti savo dokumentavimo ir kontrolės tvarką. Autorius papasakos, kaip dokumentuoti svetingumo išlaidas ir kokios yra jų apskaitos ypatybės.
Protingi principai
Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, išlaidos yra ekonomiškai pagrįstos ir dokumentais pagrįstos organizacijos patirtos išlaidos. Dokumentais pagrįstos išlaidos suprantamos kaip išlaidos, patvirtintos dokumentais, surašytais pagal Rusijos Federacijos įstatymus.
Todėl personalo darbuotojas turėtų skirti ypatingą dėmesį svetingumo išlaidų dokumentų įforminimui. Kalbame tiek apie vidinius administracinius dokumentus, tiek apie išorinius pirminius dokumentus (sąskaitas faktūras, važtaraščius, aktus, pardavimo kvitus ir kt.).
Kadangi nėra konkretaus sąrašo dokumentų, kuriuos reikia sudaryti, kad svetingumo išlaidos būtų įtrauktos į visas išlaidas, įmonė gali savarankiškai nustatyti lėšų pagal šį punktą išleidimo tvarką, jų dokumentavimą ir kontrolę.
Viena vertus, tai tikras privalumas.
Juk organizacija tokias išlaidas gali atspindėti bet kokia forma, o paskui nurašyti. Kita vertus, tokia „savavalė“ suteikia vietos valstybės kontrolieriams. Taigi, kokiais dokumentais turėtų būti patvirtinti reprezentaciniai įvykiai?
Vidinė dokumentacija
Reprezentacinės išlaidos dokumentuojamos šiais vidiniais organizaciniais ir administraciniais dokumentais:
- Organizacijos vadovo įsakymas dėl išlaidų, skirtų nurodytiems tikslams, įgyvendinimo.
- Renginių programa, delegacijos sudėtis, nurodant pakviestosios šalies pareigas.
- Organizacijos atstovų, dalyvaujančių derybose ar valdymo organo posėdžiuose, sąrašas.
- Organizacijos pareigūnų, turinčių teisę gauti lėšų pagal ataskaitą reprezentaciniams renginiams, sąrašas.
- Lėšų reprezentaciniams renginiams išdavimo tvarka pagal ataskaitą.
- Reprezentacinės išlaidos. Jame turėtų būti nurodyta numatoma išlaidų suma, suskirstyta pagal konkrečias išlaidų dalis. Be to, būtina nustatyti asmenį, kuris bus atsakingas už delegacijos priėmimą ir visas patirtas išlaidas.
- Svetingumo išlaidų įgyvendinimo aktas (ataskaita). Šį dokumentą turi pasirašyti organizacijos vadovas. Jame turėtų būti nurodyta faktiškai patirtų reprezentacinių išlaidų suma, taip pat nuorodos į patirtas išlaidas patvirtinančius dokumentus.
- Ataskaita apie išleistus suvenyrus ar gatavų gaminių pavyzdžius, nurodant, kas, kam ir kokiu kiekiu buvo perduota.
- Valgyklos direktoriaus patvirtintas valgiaraštis, jei pietus parūpino įmonės valgykla. Skaičiavimas turi būti atliktas be žymėjimo.
- Išankstinė ataskaita su prisegtais atitinkamų pirminių dokumentų originalais: KKM čekiai ir pardavimo kvitai su detaliu inventoriaus prekių rūšies ir kiekio išskirstymu, sąskaitos iš restorano, važtaraščiai, sąskaitos, prekybos ir pirkimo aktai ir kt.
Personalo darbuotojas surašo aukščiau išvardintus dokumentus konkrečiam renginiui, kurį jam pavesta organizuoti. Visuose juose, išskyrus išankstinę ataskaitą, turi būti nurodyti privalomi rekvizitai, nurodyti str. 1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ „Dėl apskaitos“ 9 straipsnis. Prisiminkite šias detales:
- dokumento pavadinimas;
- Paruošimo data;
- dokumentą surašiusios organizacijos pavadinimas;
- ūkinės operacijos turinys;
- Verslo operacijų skaitikliai fizine ir pinigine išraiška;
- pareigūnų, atsakingų už ūkinę operaciją, pavardės ir jos įvykdymo teisingumas;
- asmeniniai minėtų asmenų parašai.
Be to, šiuose dokumentuose turi būti ši informacija:
- dalykinio susitikimo ar priėmimo data;
- renginio vieta;
- renginių programa;
- organizacijos dalyvių ir kitos organizacijos atstovų sudėtis;
- renginio tikslas;
- numatomų išlaidų suma.
Mokesčių administratoriaus teigimu, jei organizacija turi visus aukščiau išvardintus patvirtinamuosius dokumentus, susitikimo su verslo partneriu organizacija išlaidos gali būti pripažįstamos reprezentacinėmis išlaidomis mokesčių apskaitos tikslais, net jei akte nėra nurodytos pavardės. , atstovaujamų atstovų vardai ir patronimai.
Todėl personalo pareigūnas privalo kruopščiai parengti dokumentus pagal aukščiau nurodytus reikalavimus, kad buhalterei, kuri vėliau su jais susitvarkys, nekiltų problemų dėl išlaidų priskyrimo reprezentacinėms išlaidoms.
Nuoroda. Oficialių priėmimų tikslas turėtų būti suderintas su šio straipsnio 2 dalyje pateikta formuluote. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis.
Dokumento fragmentas. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis
Į reprezentacines išlaidas įtraukiamos mokesčių mokėtojo išlaidos už oficialų kitų derybose dalyvaujančių organizacijų atstovų priėmimą ir (ar) aptarnavimą siekiant užmegzti ir (ar) palaikyti tarpusavio bendradarbiavimą, taip pat dalyvių, atvykusių į valdybos posėdžius. (valdyba) ar kitas mokesčių mokėtojo valdymo organas, nepriklausomai nuo šių įvykių vietos. Į reprezentacines išlaidas įtraukiamos šių asmenų, taip pat derybose dalyvaujančių mokesčių mokėtojų organizacijos pareigūnų oficialaus priėmimo (pusryčių, pietų ar kito panašaus renginio) surengimo išlaidos, transporto parama šių asmenų pristatymui į reprezentacinio renginio vietą. ir (ar) valdymo organo posėdis ir atvirkščiai, furšetas derybų metu, apmokėjimas už vertėjų, kurie nėra mokesčių mokėtojo personalo darbuotojai, teikiant vertimus reprezentacinių renginių metu, paslaugas.
Svetingumo išlaidoms nepriskiriamos pramogų organizavimo, poilsio, ligų profilaktikos ar gydymo išlaidos.
Pavyzdžiui, oficialaus priėmimo tikslai gali būti šie:
- Darbo pagal esamas sutartis trūkumų ištaisymo klausimų aptarimas.
- Darbų pagal esamas sutartis finansavimo ar finansavimo sumos didinimo pagal šias sutartis klausimų aptarimas.
- Naujų sutarčių sudarymo klausimo aptarimas.
- Esamų ir siūlomų sutarčių techninių aspektų (techninių sąlygų ir kt.) aptarimas.
Rekomenduojama, kad šios formuluotės kaip standartinės, kaip ir kiti techniniai susirinkimo aspektai, atsispindėtų visuose organizacijos vidaus dokumentuose: įsakyme organizuoti oficialų priėmimą, susirinkimo programoje, ataskaitoje apie derybos.
Būtina, kad renginio organizavime dalyvaujantis personalo darbuotojas susitartų su pakviestomis sandorio šalimis dėl formuluotės „derybos“ įtraukimo į pirminius reprezentacinių išlaidų dokumentus, kuriuos iš jų gaus organizuojanti įmonė.
Kad buhalteris vėliau reprezentacines išlaidas įtrauktų į įprastinės veiklos sąnaudas, personalo pareigūnas turi pasirūpinti, kad būtų galima atsekti ryšį tarp oficialaus priėmimo ir įmonės veiklos. Tai galima patvirtinti:
- sudarytos sutartys;
- pasirašytos sutartys, ketinimų protokolai;
- verslo korespondencija.
Tarybos, visuotinio akcininkų susirinkimo, valdybos posėdžio rezultatas turi būti sprendimo arba protokolo priėmimas.
Dažnai buhalteriams kyla klausimas, kokia suma gali būti įskaitytos reprezentacinės išlaidos, jei faktinės išlaidos skiriasi nuo planuotų?
Mokesčių administratoriaus nuomonė šiuo klausimu yra tokia. Jei faktinės išlaidos yra mažesnės nei numatytos programoje, tada sąnaudose galima atsižvelgti į faktines išlaidas. Bet jei faktinės išlaidos viršija planuotas išlaidas, tai pelną galima sumažinti tik planuojamų išlaidų suma.
Mūsų nuomone, tokia pozicija nėra teisinga.
Pagal 42 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsniu, reprezentacinėms išlaidoms gali būti išleista ne daugiau kaip 4 procentai darbo užmokesčio išlaidų už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį, per kurį buvo patirtos reprezentacinės išlaidos. Todėl išlaidų priskyrimas reprezentacinėms išlaidoms priklauso nuo šios ribos laikymosi. Jokių kitų mokesčių kodekse nustatytų apribojimų nėra.
Tai reiškia, kad personalo narys svetingumo išlaidas turi numatyti taip, kad planuojamos išlaidos būtų didesnės nei organizacija norėtų išleisti verslo susitikimams. Tokiu atveju įmonė tikrai padengs iš anksto sutartą svetingumo išlaidų sumą.
Šaltiniai dokumentai
Po reprezentacinių renginių personalo pareigūnas – organizatorius turi surinkti visus dokumentus, patvirtinančius įmonės patirtas išlaidas oficialiam priėmimui.
- Išlaidos, susijusios su oficialaus atstovų (dalyvių) priėmimo (pusryčių, pietų ar kito panašaus renginio) organizavimu.
Atskaitingų asmenų produkcijos įsigijimas oficialaus priėmimo metu apskaitomas pagal avanso ataskaitą.
Šie produktai nurašomi remiantis:
- standartinės unifikuotos formos N TORG-12 važtaraščiai;
- važtaraščiai vidaus judėjimui, krovinių pervežimui, konteineriams standartinės unifikuotos formos N TORG-13.
Kitų materialinių vertybių, pavyzdžiui, suvenyrų, nurašymas surašomas standartinės vieningos formos N M-11 reikalavimu-važtaraščiu, patvirtintu Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. spalio 30 d. N 71a.
- Priėmimo dalyvių transportas.
Viena iš reprezentacinių išlaidų rūšių yra svečių pervežimas derybų metu (iš oro uosto į viešbutį, iš viešbučio į derybų vietą ir atgal) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str. 2 punktas).
Delegacijos transportavimą gali atlikti specializuota organizacija, su kuria priimančioji šalis turi sudaryti atitinkamą susitarimą. Suteikusi transporto paslaugas, gaunanti šalis turi gauti:
- dvišalis transporto paslaugų teikimo aktas, pasirašytas užsakovo ir rangovo;
- atsiskaitymo už transporto paslaugas sąskaita;
- sąskaita faktūra už suteiktų transporto paslaugų sumą;
- transporto paslaugas teikiančių transporto priemonių važtaraščiai.
Transporto paslaugoms teikianti šalis gali naudotis savo transportu. Šiuo atveju reprezentacinių išlaidų faktą patvirtinantys dokumentai bus:
- transporto priemonių, dalyvaujančių šiame renginyje, važtaraščiai;
- išankstines vairuotojų ataskaitas už degalų ir tepalų pirkimą su degalinių čekių taikymu.
- Švediško stalo aptarnavimas derybų ir kultūrinės programos renginių metu.
Švediško stalo paslauga paprastai apima pasiūlymą dalyviams trumpų derybų pertraukėlių metu arbatos, kavos, mineralinio vandens, sulčių ir kt.
Savitarnos aptarnavimo išlaidos išduodamos:
- sąskaitos;
- paslaugų sutartys;
- standartinės vieningos formos N OP-20 užsakymai-sąskaitos, maisto tiekimo banko pavedimu sertifikatai standartinės vieningos formos N OP-22, patvirtinti Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto gruodžio 25 d. , 1998 N 132.
- Apmokėjimas už vertėjų, kurie nėra organizacijos darbuotojai, paslaugas.
Šios išlaidos patvirtinamos sutartimi ir paslaugų priėmimo bei perdavimo aktu.
- Lankymasis kultūros ir pramogų renginiuose.
Apsilankymas kultūros ir pramogų renginiuose gali būti patvirtintas sąskaita faktūra už bilietų įsigijimą.
1 pavyzdys.
Patvirtinu
generalinis direktorius
UAB "Oranta-M"
Petrovas
——— P. P. Petrovas
(parašas)
11.01.2007
——————
(patvirtinimo data)
2007-01-05 oficialaus UAB "Greitas vėjas" atstovų priėmimo svetingumo išlaidų nurašymo aktas
Atsakingas Fedosovas
už renginio surengimą ————- F.F. Fedosovas
(parašas)
Ivanovas
Žmogiškųjų išteklių direktorius ————- I.I.
Ivanovas
(parašas)
Kozyrevas
vyriausioji buhalterė ————- K.K. Kozyrevas
(parašas)
Ar galima atsižvelgti į patarimus?
Dar viena įdomi problema iškyla organizuojant renginį už organizacijos sienų – arbatpinigių apskaita. Ne paslaptis, kad be pietų ar vakarienės restorane šeimininkas, vadovaudamasis visuotinai priimtomis etiketo normomis, turi duoti arbatpinigių padavėjui. Žinoma, tokiu atveju darbuotojas negali pateikti jokių tai patvirtinančių dokumentų, nes arbatpinigių suma nėra įtraukta į sąskaitą ir nėra apmokėjimas už restorano paslaugas.
Jei kalbame apie darbuotoją, atstovaujantį įmonės interesams dalykinio susitikimo metu, tai organizacija gali kompensuoti jo išlaidas už arbatpinigius padavėjui pagal jo prašymą ir organizacijos vadovo įsakymą.
Kyla klausimas, kaip apskaityti tokias išlaidas? Kadangi kompensacijos suma įtraukiama į darbuotojo apmokestinamąsias pajamas, patartina arbatpinigių sumą padidinti gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri bus išskaičiuota iš darbuotojo. Norėdami tai padaryti, arbatpinigių sumą reikia padalyti iš 87 proc. Tokiu atveju darbuotojas nieko nepraras.
Jei kalbame apie arbatpinigių mokėjimą iš įmonės kišenės, tai, kadangi jų suma nėra dokumentuota, šios išlaidos negali būti įtrauktos į svetingumo išlaidas.
2 pavyzdys. UAB „Roza“ darbuotoja susitinka su verslo partneriais. Oficialus priėmimas buvo surengtas restorane. Po dalykinės vakarienės darbuotojas padavėjui davė 500 rublių arbatpinigių.
Remdamasi darbuotojo prašymu ir UAB „Roza“ vadovo įsakymu, organizacija jam kompensavo arbatpinigius, atsižvelgdama į gyventojų pajamų mokestį:
500 rub. : 87% \u003d 500: 0,87 \u003d 574,71 rublis.
Bendrovė šias išlaidas priskiria prie kitų sąnaudų.
* * *
Taigi, yra daug aktualių problemų, susijusių su reprezentacinėmis išlaidomis ir jų atspindžiu įmonės dokumentacijoje. Bet jūs galite remtis aukščiau pateikta tvarka. Jei auditoriai atvyksta su auditu, tai šią procedūrą galima paaiškinti remiantis vidiniais įmonės dokumentais – įstatais, darbo įmonėje nuostatais ir kt. Labai svarbu nepamiršti: bet kokią svetingumo išlaidų dokumentavimo tvarką geriau „sutvarkyti“ popieriuje. Tuomet įmonių renginių organizavimas ir vedimas nesukels galvos skausmo nei Jums, nei Jūsų buhalteriui.
K. A. Liebermanas
HR konsultantas
Kaip pateikti pavedimą dėl reprezentacinių išlaidų
Reprezentacinės išlaidos yra atskaitingo asmens išlaidos įmonės interesams, išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalyje. Jų gamybai būtina išduoti pavedimą, kuriame bus nurodyta išleidžiama suma, taip pat informacija apie reprezentacinių išlaidų kryptį. Užsakymo pavyzdį galite atsisiųsti žemiau.
Reprezentacinėms išlaidoms priskiriamos atskaitingo asmens išlaidos įvairiems renginiams, partnerių susitikimams, dalykiniams pokalbiams, įmonės svečių apgyvendinimo organizavimui, jų maitinimui (pvz., pusryčiams, pietums su sandorio šalių atstovais), įmonės svečių pervežimo išlaidos. į savo gyvenamąją vietą, išlaidas už vertimo paslaugas užsienio svečiams.
Lėšos tokiai veiklai vykdyti išduodamos kaip ataskaita įmonės atstovui, remiantis jo sąnaudas pagrindžiančia pažyma. Suderinus prašymą su vadovu ir patvirtinus, kad nėra įsiskolinimų už anksčiau išduotas avansines sumas, atskaitingas asmuo gali gauti lėšų svetingumo išlaidoms.
Įmonė gali nustatyti tokių išlaidų normatyvus ateinantiems metams, apribodama išlaidų dydį iki įvairių rūšių svetingumo išlaidų normatyvų. Įsakymas gali būti duodamas dėl konkretaus renginio, kurį įmonei reikia organizuoti, pavyzdžiui, įsakymas organizuoti derybas.
Kaip kreiptis dėl reprezentacinių išlaidų
Jei įsakymas surašomas visai įmonei metams, siekiant nustatyti svetingumo išlaidų normatyvus, tada duodamas nurodymas šias normas nustatyti tam tikra suma - tada pateikiamas išlaidų sąrašas, kuriame nurodomos išlaidos rubliais per asmuo per dieną.
Tokia tvarka paskiriamas už vykdymą ir kontrolę atsakingas asmuo. Toks dokumentas surašomas tų metų, kuriems sudaroma sąmata, pradžioje.
Atsisiųskite 2018 metų reprezentacinių išlaidų įsakymo pavyzdį - nuoroda.
Jei užsakymas išduodamas dėl konkretaus įvykio – derybų, susitikimo, verslo pietų ir pan., tuomet nurodoma atitinkama antraštė, trumpai apibūdinanti turinio esmę.
- Vykdyti nurodytą renginį – nurodoma informacija apie organizuojamą renginį, jo vykdymo data ir vieta, asmenų, kurie turi parengti šį renginį, sąrašas, būtent šie asmenys gauna lėšas svetingumo išlaidoms, susijusioms su renginiu. nurodytas įvykis;
- Informacija apie renginio programą, kuria turėtų vadovautis paskirti asmenys;
- Apmokėti svetingumo išlaidas, atsižvelgiant į šio renginio sąmatą;
- Paruošti atsakingų asmenų dokumentaciją apie įvykį ir išleistas lėšas – paprastai ataskaitoms, pinigų nurašymo aktui ir kitiems popieriams parengti skiriamas ne ilgesnis nei trijų dienų laikotarpis;
- Svetingumo išlaidas nurašyti pagal atsakingų asmenų buhalterinėje apskaitoje pateiktus dokumentus, šis nurodymas dažniausiai pateikiamas vyriausiajam buhalteriui;
- Paskirti asmenį, atsakingą už įsakymo vykdymo priežiūrą.
Tokią administracinę formą tvirtina vadovas, po to visi joje nurodyti atsakingi asmenys su ja susipažįsta pasirašytinai.
Atsisiųsti pavyzdį
Derybų užsakymo pavyzdys – parsisiųsti.
„Valstybės įstaigos: finansinės ir ūkinės veiklos auditai ir auditai“, 2010, N 9
Reprezentacinės išlaidos. Kaip išvengti klaidų jų atspindyje?
Biudžetinių įstaigų finansinis ir ūkinis gyvenimas neįmanomas be reprezentacinių išlaidų. Galimo susitarimo aptarimas su potencialiais partneriais verslo pietų metu, priimamų delegacijų vaišinimas arbata, kava, saldumynais – visos šios technikos leidžia padidinti derybų efektyvumą. Kaip teisingai atspindėti svetingumo išlaidas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje ir išvengti skundų iš reguliavimo institucijų? Atsakymą į šį klausimą sužinosite iš mūsų straipsnio.
Reprezentacinės išlaidos: apibrėžkite sąvoką
Kad išvengtumėte klaidų registruodami svetingumo išlaidas, turėtumėte aiškiai suprasti, kokias išlaidas galima priskirti šiam išlaidų straipsniui. Šios sąvokos apibrėžimo aktualumą daugiausia lemia tai, kad vadovai jai suteikia daug daugiau reikšmės, nei siūlo galiojantys teisės aktai.
Pradėkime nuo to, kad biudžeto teisės aktuose nėra reprezentacinių išlaidų apibrėžimo, todėl dėl atitinkamų paaiškinimų kreipsimės į Mokesčių kodeksą.
1 str. 1 d. 22 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis apima svetingumo išlaidas, susijusias su oficialiu kitų derybose dalyvaujančių organizacijų atstovų priėmimu ir išlaikymu siekiant užmegzti ir palaikyti bendradarbiavimą.
Pastaba. Reprezentaciniai mokesčių teisės aktai apima išlaidas, susijusias su oficialiu kitų derybose dalyvaujančių organizacijų atstovų priėmimu ir išlaikymu siekiant užmegzti ir palaikyti bendradarbiavimą.
Tačiau išsamesnis ir išsamesnis apibrėžimas pateiktas 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str.: čia – organizacijos išlaidos oficialiam kitų derybose dalyvaujančių organizacijų atstovų priėmimui ir (ar) aptarnavimui siekiant užmegzti ir (ar) palaikyti abipusį bendradarbiavimą, taip pat dalyvius. atvykęs į mokesčių mokėtojo valdybos (valdybos) ar kito valdymo organo posėdį, neatsižvelgiant į šių įvykių vietą.
Taip pat 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnyje, kiek įmanoma, pateikiamas išsamus su atstovavimu susijusių išlaidų sąrašas:
- oficialaus priėmimo (pusryčių, pietų ar kito panašaus renginio) surengimo išlaidos kitų organizacijų atstovams, taip pat derybose dalyvaujantiems mokesčius mokančios organizacijos pareigūnams;
– transporto parama šių asmenų pristatymui į reprezentacinio renginio ir (ar) valdymo organo posėdžio vietą ir atgal;
— furšeto aptarnavimas derybų metu;
— apmokėjimas už vertėjų, kurie nėra mokesčius mokančios organizacijos darbuotojai reprezentacinių renginių metu, paslaugas.
Tačiau realiame gyvenime susiklosčiusių situacijų dažnai nereglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos.
Kokias dar išlaidas galima priskirti prie svetingumo? Atsakymą į užduotą klausimą pabandysime išgauti iš pagrindinio finansų skyriaus paaiškinimų:
— išlaidos deryboms ne tik su esamais, bet ir su potencialiais klientais (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. lapkričio 16 d. laiškas N 03-03-06 / 1/759);
- derybų ne tik su juridiniais asmenimis, bet ir su fiziniais asmenimis išlaidos, jei pastarieji yra potencialūs organizacijos klientai (Rusijos finansų ministerijos 2009-05-27 raštas N 03-03-06 / 1/ 351);
- išlaidos deryboms su asmenimis - organizacijos klientais, taip pat neformalioje aplinkoje (pusryčių, pietų ir kitų panašių renginių metu) (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. kovo 27 d. laiškas N 03-03-06 / 2/ 64);
- oficialaus susitikimo su klientais organizavimo išlaidos, susijusios su maisto produktų, įskaitant alkoholinius gėrimus, pirkimo išlaidomis (Rusijos finansų ministerijos 2010-03-25 raštas N 03-03-06 / 1/176). Anot Finansų ministerijos, organizacijos išlaidos alkoholiniams gaminiams oficialaus priėmimo metu gali būti įtrauktos į svetingumo išlaidas, į kurias įtraukiama ne didesnė kaip 4 procentai mokesčių mokėtojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio išlaidų darbo užmokesčiui. jeigu jos atliekamos verslo muitinės numatytais kiekiais.apyvarta derybų (sandorių) metu. Tuo pačiu metu str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 5 straipsnis verslo praktika pripažįsta elgesio taisyklę, kuri yra susiformavusi ir plačiai naudojama bet kurioje verslo veiklos srityje, nenumatyta įstatymuose, nepaisant to, ar ji įrašyta kokiame nors dokumente ar ne.
Panaši pozicija pateikiama vėlesniuose Rusijos finansų ministerijos paaiškinimuose (2010 m. kovo 26 d. laiškas N 03-03-06 / 2/59).
Finansų ministerija taip pat kalba apie tai, kokios išlaidos negali būti vertinamos kaip svetingumas:
- išlaidos užsienio delegacijos dalyvių apgyvendinimui (negali būti įtrauktos į svetingumo išlaidas pelno mokesčio tikslais, nes šios rūšies išlaidos nėra numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalyje) Rusijos finansų ministerijos 2007 04 16 raštas N 03-03 -06/1/235);
- apgyvendinimo viešbutyje išlaidos pareigūnams - užsienio verslo partneriams, atvykusiems į oficialų susitikimą siekdami užmegzti ir palaikyti ilgalaikį bendradarbiavimą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2007 m. balandžio 12 d. N 20-12 / 034115 );
- pramogų organizavimo, poilsio, ligų profilaktikos ar gydymo išlaidos (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. kovo 25 d. raštas N 03-03-06 / 1/176);
- išlaidos prizams įsigyti, diplomų gamybai, salės dizainui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 punktas nenumatytas, todėl negali būti įtrauktas į reprezentacines išlaidas pajamų mokesčio tikslais) (Rusijos finansų ministerijos 2010-03-25 raštas N 03-03-06/1/176).
Reprezentacinės išlaidos: patvirtiname dokumentais
Visos išlaidos, susijusios su mokesčiais ir buhalterine apskaita, turi būti patvirtintos dokumentais. Kokių dokumentų pakaks patvirtinimui? Rusijos finansų ministerijos specialistų nuomonė dėl svetingumo išlaidas patvirtinančių dokumentų sudėties pateikta 2010 m. kovo 22 d. rašte Nr. 03-03-06/4/26. Pagal minėto rašto nuostatas tokie dokumentai yra:
- organizacijos vadovo įsakymas (nurodymas) dėl išlaidų, skirtų nurodytiems tikslams, vykdymo;
- Svetingumo išlaidų sąmata;
- pirminiai dokumentai, įskaitant tuo atveju, kai prekės, įsigytos iš šono, naudojamos reprezentaciniams tikslams, apmokėjimas už trečiųjų šalių organizacijų paslaugas;
- vykusių pramoginių renginių svetingumo išlaidų ataskaita, kurioje atsispindi pramoginių renginių tikslas, jų vykdymo rezultatai ir kiti reikalingi renginio duomenys, taip pat išlaidų pramoginėms reikmėms dydis.
Į išlaidų sąmatą turėtų būti įtraukta:
- renginio laikas ir vieta;
- renginių dalyvių sudėtis;
- delegacijų priėmimo ir aptarnavimo išlaidų suma.
Įgyvendinus visas biudžete numatytas išlaidas, surašoma ataskaita, kurioje nurodomos visos patirtos reprezentacinės išlaidos, taip pat pramoginių renginių tikslas, rezultatai, data ir vieta, jų programa. Tokiu atveju visos ataskaitoje nurodytos išlaidos turi būti patvirtintos atitinkamais pirminiais dokumentais.
Jeigu reprezentaciniais tikslais prekes (paslaugas) perka atskaitingas asmuo, tai patvirtinantys yra pirminiai dokumentai, kuriuos atitinkamos organizacijos išduoda nurodytam atskaitingam asmeniui. Pavyzdžiui, grynųjų pinigų ir pardavimo kvitai, prekių (suteiktų paslaugų) priėmimo-perdavimo aktai ir kt., taip pat išankstinė atskaitomybės sumų panaudojimo ataskaita.
Sudarant sutartį su trečiosios šalies organizacija (pavyzdžiui, su viešojo maitinimo įmone), sutartis su šia organizacija, darbų atlikimo (paslaugų teikimo) aktas, užsakymo sąskaita faktūra, sąskaita faktūra bus dokumentinis įrodymas reprezentacinės išlaidos. Jei pasitelkiami vertėjai, kurie nėra organizacijos darbuotojai, išlaidos taip pat patvirtinamos atitinkamomis sutartimis, atliktų darbų pažymomis ir kitais dokumentais.
Pažymėtina, kad, teismų nuomone, tokioms išlaidoms patvirtinti sąmatos turėti nebūtina (FAS SZO 2008-01-14 nutarimas byloje N A56-338 / 2007).
Įgyvendinęs reprezentacines išlaidas, mokesčių mokėtojas taip pat surašo jų įgyvendinimo aktą, patvirtintą organizacijos vadovo, kuriame nurodo faktiškai patirtas reprezentacinių išlaidų sumas.
Jeigu tai patvirtinančių dokumentų nėra arba jie netinkamai įforminami, patirtos išlaidos reprezentacinėmis nepripažįstamos.
Tai visų pirma nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. kovo 22 d. laiške N 03-03-06 / 4/26. Finansų ministerijos ir teismų pagalbos specialistai.
Taigi FAS UO 2005-03-24 nutarime N F09-971 / 05-AK buvo nagrinėjamas mokesčių mokėtojo kasacinis skundas dėl arbitražo teismo ir apeliacinės instancijos sprendimo dėl mokesčių administratoriaus sprendimo neteisėtumo. Teismai padarė išvadą, kad mokesčių mokėtojo patirtos išlaidos už užsienio delegacijos priėmimą ir aptarnavimą negali būti laikomos reprezentatyviomis, nes patirtas išlaidas patvirtinantys dokumentai nebuvo surašyti Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.
Reprezentacinės išlaidos: nustatykite sumą
Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsniu, reprezentacinės išlaidos per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį įtraukiamos į kitas išlaidas, neviršijant 4% mokesčių mokėtojo išlaidų darbo užmokesčiui už šį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį.
Pagal Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje darbo užmokesčiui priskirtinų išlaidų sąrašas yra apibrėžtas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis. Pažymėtina, kad, skirtingai nei Instrukcija N 148n<1>, darbo sąnaudų sąrašas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis yra daug platesnis.
———————————
<1>Biudžeto apskaitos instrukcija, patvirtinta. 2008 m. gruodžio 30 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 148n.
Norint apskaičiuoti didžiausią reprezentacinių išlaidų sumą, reikia paimti sukauptą darbo sąnaudų sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 4 punktas).
Remiantis 6 str. 274 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 315 straipsniu, apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę, pajamos ir išlaidos nustatomos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Vadinasi, mokestiniu laikotarpiu darbo sąnaudų suma pajamų mokesčio tikslais padidės.
Tai reiškia, kad keisis ir didžiausias reprezentacinių išlaidų dydis, į kurį bus galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčius.
Iš viso to, kas išdėstyta, darytina išvada: perteklinės reprezentacinės išlaidos, kurių biudžetinė įstaiga nepripažino apskaičiuodama pelno mokestį per vieną ataskaitinį laikotarpį, gali būti atitinkamai atsižvelgta ir vėlesniais einamųjų kalendorinių metų ataskaitiniais laikotarpiais (42 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis).
Nuoroda. Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsniu, pelno mokesčio mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai, o ataskaitinis laikotarpis yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.
Mokesčių mokėtojų, skaičiuojančių mėnesines avansines išmokas pagal faktiškai gautą pelną, ataskaitiniai laikotarpiai yra mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir kt. iki kalendorinių metų pabaigos.
1 pavyzdys. 2010 m. kovo 12–16 d. 12 žmonių delegacija iš Vokietijos buvo pakviesta į federalinį tyrimų institutą surengti konferenciją, kurios tikslas buvo pasikeisti patirtimi. Už užsienio delegacijos priėmimą ir aptarnavimą buvo atsiskaitoma iš pajamų, gautų iš PVM neapmokestinamos veiklos, gautų. Bendra išlaidų suma sudarė 32 175 rublius, įskaitant:
- oficialus priėmimas restorane (12 užsienio delegacijos žmonių + 3 priimančiosios šalies žmonės) - 7800 rublių;
— sutarties sudarymas su aukštąja mokykla dėl vertimo paslaugų teikimo (3 žmonės) — 6000 rublių;
- furšetas užsienio delegacijai konferencijos metu (12 žmonių + 3 vertėjai) - 1875 rubliai;
– transporto paslaugų sutarties sudarymas delegacijai – 15 000 rublių;
– užsienio delegacijos apsilankymas dramos teatre – 1500 rublių.
2010 m. 3 mėnesių (sausio – kovo) darbo užmokesčio fondas federaliniame tyrimų institute sieks 700 000 rublių.
Remdamasis 2005 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsniu, oficialus delegacijos priėmimas, apmokėjimas už vertėjų paslaugas, furšetą ir transporto paslaugas bus priskiriamos federalinio tyrimų instituto svetingumo išlaidoms, tai yra mokesčių tikslais išlaidoms. Už užsienio delegacijos priėmimą ir aptarnavimą bus įskaityta 30 675 rublių suma. (7800 + 6000 + 1875 + 15000). Apskaičiuojant pajamų mokestį į teatro lankymo išlaidas nebus atsižvelgiama, nes pagal Įstatymo 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsniu, jie yra susiję su pramogų ir poilsio organizavimo išlaidomis.
Atsižvelgiant į tai, kad išlaidos, patirtos priimant ir aptarnaujant užsienio delegaciją, viršija nustatytus 28 000 rublių pajamų mokesčio apskaičiavimo standartus. (700 000 rublių x 4%), mokesčių tikslais svetingumo išlaidos bus priimamos standarto ribose. Pernelyg didelės išlaidos 2675 rublių. (30 675 - 28 000), kurių federalinis tyrimų institutas nepripažino apskaičiuodamas pelno mokestį per vieną ataskaitinį laikotarpį, gali būti atsižvelgiama į vėlesnius einamųjų kalendorinių metų ataskaitinius laikotarpius.
Reprezentacinės išlaidos: atsispindi apskaitoje
Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2010-02-05 raštu N 02-05-10 / 383 „Dėl metodinių rekomendacijų dėl sandorių klasifikavimo taikymo viešojo administravimo sektoriuje pateikimo“, apskaita svetingumo ir protokolinės išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, išlaidos, patirtos priimant ir aptarnaujant užsienio delegacijas (apmokėti nakvynės nuomą, maitinimą, oficialių priėmimų (pusryčių, pietų ar kito panašaus) rengimą), furšeto aptarnavimą, kultūrinės programos renginius, vartotojų poreikius. paslaugos, vertimo paslaugos, suvenyrai ir atminimo dovanos, pareigūnų ir delegacijų salių paslaugos oro uostuose ir geležinkelio stotyse, patalpų nuoma, transporto pagalba), vykdoma pagal KOSGU 290 straipsnį „Kitos išlaidos“.
Nepaisant specifinio kaštų pobūdžio, reprezentacinių išlaidų apskaita yra gana banali ir susiveda į operacijų pagal paslaugų teikimo sutartis ir atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis atspindį.
Užsienio delegacijų ir asmenų priėmimo ir aptarnavimo išlaidas galima apmokėti tiek grynaisiais, tiek atsiskaitant negrynaisiais pinigais.
Reprezentacinių išlaidų apmokėjimas grynaisiais vykdomas išrašant pinigus į subataskaitą ir atsispindi 208 00 000 sąskaitos „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų debete ir sąskaitos 201 04 610 kredite. „Išmetimas iš kasos“. Patyrus svetingumo išlaidas, jų priėmimas į apskaitą atsispindi sąskaitos 106 04 340 „Pagamintos produkcijos (darbų, paslaugų) atsargų gamybos savikainos padidėjimas“ debete ir analitinės apskaitos sąskaitos 208 atitinkamų sąskaitų kredite. 00 000.
2 pavyzdys. Naudokime 1 pavyzdžio duomenis. Tarkime, kad transporto organizacijos ir vertėjų paslaugų apmokėjimas yra 21 000 rublių. pagamintas iš federalinio tyrimų instituto asmeninės paskyros. Likusios užsienio delegacijos priėmimo ir aptarnavimo išlaidos – 11 175 rubliai. sumokėjo grynaisiais. Asmeninė sąskaita aptarnaujama OFK.
Federalinio tyrimų instituto apskaitoje operacijos atsispindės taip:
————————————-T————T————T———-¬
¦ Operacijos turinys ¦ Debetas ¦ Kreditas ¦ Suma, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ trinti. ¦
¦Pinigai, išduoti pagal ataskaitą ¦2 208 18 560¦2 201 04 610¦ 11 175 ¦
¦iš reprezentacinių išlaidų ¦ ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Priėmimo išlaidos nurašytos ir ¦ ¦ ¦ ¦
¦aptarnaujanti užsienio delegaciją: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- pagal išlaidas, priskirtinas ¦2 106 04 340 ¦ 2 208 18 660 ¦ 9 675 ¦
¦ prekių, darbų, paslaugų kaina; ¦ (290 straipsnis ¦ ¦ ¦
¦ ¦ KOSGU) ¦ ¦ ¦
¦- lėšų, likusių po ¦2 401 01 130¦2 208 18 660¦ 1 500 ¦ sąskaita
¦pajamų mokesčio mokėjimas (išlaidos ¦(290 str. ¦ ¦ ¦
¦ apsilankyti teatre) ¦KOSGU) ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Transporto paslaugos ir suteiktos paslaugos¦2 106 04 340¦2 302 18 730¦ 21 000 ¦
¦ vertėjai ¦ ¦ ¦ ¦ Kalėdinių dovanų įteikimas darbuotojų vaikams
SALECHARDO MIESTO SAVIVALDYBĖS SUDARYMO MIESTO DUMA
SPRENDIMAS
DĖL IŠLAIDŲ TVARKOS IR DYDŽIŲ NUOSTATŲ PATVIRTINIMO
2013-06-21 N 42, 2013-12-13 N 80, 2014-06-23 N 50, 2015-12-24 N 101, 2016-12-23 N 84)
Siekiant supaprastinti lėšų, skirtų oficialių delegacijų ir asmenų priėmimui ir aptarnavimui, renginiams Salehardo miesto valdžios institucijose, panaudojimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnį, vadovaujantis biudžetu. Rusijos Federacijos kodeksas, 2003 m. spalio 6 d. federalinis įstatymas N 131-FZ „Dėl bendrųjų vietos savivaldos organizavimo Rusijos Federacijoje principų“, Salechardo miesto, miesto savivaldybės formavimo chartija. Dūma nusprendžia:
1. Patvirtinti Salehardo miesto savivaldybių reprezentacinėms išlaidoms ir renginiams skirtų pinigų išleidimo tvarkos ir normatyvų nuostatus pagal šio sprendimo priedą.
3. Išskirta. - Maskvos srities, Salehardo miesto Dūmos 2013 m. gruodžio 13 d. sprendimas N 80.
Miesto Dūmos pirmininkas
Salehardo miestas
A.M. SPIRINAS
SALECHARDO MIESTO VIETOS VALDŽIOS ORGANŲ RENGINIŲ ATSTOVAVIMO IŠLAIDŲ IR IŠLAIDŲ RENGINIŲ PINIGŲ IŠLAIDYMO TVARKOS IR ĮKAITINIŲ NUOSTATAI NUOSTATAI
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities Salehardo miesto Dūmos 2013-06-21 sprendimais N 42, 2013-12-13 N 80, 2014-06-23 N 50, 2015-12-24 N 101 , 2016-12-23 N 84)
1. Bendrosios nuostatos
1.1. Šis reglamentas nustato Salehardo miesto biudžeto lėšų, skirtų reprezentacinėms išlaidoms ir Salehardo miesto savivaldybių renginių išlaidoms, panaudojimo tvarką ir normas, reglamentuoja šių lėšų panaudojimo atskaitomybę.
1.2. Pagrindiniai 1.1 punkte nurodytų išlaidų įgyvendinimo tikslai yra Salehardo miesto vietos valdžios institucijų bendradarbiavimo ir sąveikos su kitomis įstaigomis ir organizacijomis, visuomenės nariais, fiziniais, garbės fiziniais ir juridiniais asmenimis plėtojimas.
1.3. Šiame reglamente vartojamos šios sąvokos:
Reprezentacinės išlaidos – išlaidos, susijusios su oficialių kitų organizacijų atstovų priėmimų rengimu, oficialių delegacijų aptarnavimu, derybų, susitikimų, konferencijų organizavimu ir vedimu, siekiant užmegzti ir (ar) palaikyti abipusiai naudingą bendradarbiavimą.
Renginių išlaidos – išlaidos, susijusios su prezentacijų, susitikimų, posėdžių, darbo susitikimų, viešų ir parlamentinių svarstymų, apskritųjų stalų, konferencijų, parodų atidarymo, priėmimų ir kitų Salechardo miesto valdžios organizuojamų renginių organizavimu.
2013-12-13 N 80)
Renginio išlaidos apima išlaidas suvenyrams (dovanoms, įskaitant suvenyrus, spaudinius ir spaudinius, įskaitant sveikinimo atvirukus, kvietimus, bukletus ir kt.), gėlių ir gėlių kompozicijų, kanceliarinių ir rašymo reikmenų, dalyvių maitinimo, maisto įsigijimo išlaidas. už priėmimo, transporto, bufeto ir kultūros paslaugas.
1.4. Įgaliojimai vykdyti reprezentacines ir Salehardo miesto savivaldybių veiklos išlaidas gali būti perduoti pavaldžioms savivaldybių institucijoms atitinkamos vietos valdžios teisės akto pagrindu.
(1.4 punktas buvo įvestas Maskvos srities Salechardo miesto Dūmos 2013 m. gruodžio 13 d. sprendimu N 80)
2. Lėšų iš Salehardo miesto biudžeto reprezentacinėms išlaidoms ir renginių išlaidoms skyrimo tvarka.
2.1. Lėšas reprezentacinėms išlaidoms ir renginių išlaidoms Salehardo miesto savivaldybės kasmet planuoja biudžeto sąmatoje:
Salekhardo miesto administracija - ne daugiau kaip 2% metinio darbo užmokesčio fondo;
Salehardo miesto Dūma - ne daugiau kaip 4% metinio darbo užmokesčio fondo;
Salekhardo miesto kontrolės ir sąskaitų rūmai - ne daugiau kaip 4% metinio darbo užmokesčio fondo.
(2.1 punktas su pakeitimais, padarytais Maskvos srities, Salehardo miesto Dūmos 2015 m. gruodžio 24 d. sprendimu N 101)
2.2. Lėšų reprezentacinėms išlaidoms ir savivaldybių renginio organizavimo išlaidoms skyrimo pagrindas yra Salehardo miesto savivaldybės įsakymas, kuriame nurodomas renginio pavadinimas ir tikslas, renginio laikas, atsakingas asmuo.
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities miesto Dūmos sprendimu, Salechardo miestas 2014 m. birželio 23 d. N 50)
2.3. Lėšos svetingumo išlaidoms ir Salehardo miesto savivaldybių renginių išlaidoms skiriamos pagal šių nuostatų nustatytas išlaidų normas.
2.4. Svetingumo ir renginių išlaidos gali būti indeksuojamos pagal infliacijos prognozes, kaip reikalaujama pagal galiojančius įstatymus.
3. Sudėtis ir lėšų panaudojimo tvarka
3.1. Reprezentacinės išlaidos, susijusios su delegacijų ir asmenų, dalyvaujančių renginiuose, priėmimu, siuntimu ir (ar) aptarnavimu, vykdomos remiantis šių nuostatų 2 p.
3.1.1. Į renginio programą įeina:
Dalyvių organizacijų pavadinimai;
Atsakingo už įvykį asmens pavardė, vardas, patronimas ir pareigos;
Pareigūnų ir dalyvaujančių organizacijų atstovų skaičius;
Dalyvių iš Salekhardo miesto savivaldybės vietos savivaldos institucijų skaičius;
Planuojami renginiai, nurodant jų rengimo datą, laiką ir vietą;
Kita informacija, susijusi su renginių specifika.
3.1.2. Savivaldybės vadovo ar jo įgalioto asmens (jo įgaliotos savivaldybės institucijos) patvirtintoje renginio organizavimo išlaidų sąmatoje pateikiama ši informacija:
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities miesto Dūmos sprendimais, Salechardo miestas 2013-12-13 N 80, 2014-06-23 N 50)
Apmokėjimo už viešbutį ir vietų rezervavimo išlaidos;
Maisto išlaidos;
Oficialaus priėmimo (pusryčių, pietų ar kito panašaus renginio) išlaidos;
Savitarnos paslaugos išlaidos;
Transporto paslaugų išlaidos;
Pastraipa išbraukta nuo 2014 m. birželio 23 d. - Maskvos srities Salechardo miesto Dūmos sprendimas 2014-06-23 N 50;
Kitos su renginių specifika susijusios išlaidos.
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities miesto Dūmos sprendimu, Salechardo miestas 2014 m. birželio 23 d. N 50)
3.1.3. Oficialių delegacijų ir asmenų priėmimui maksimalios išlaidų normos nustatomos pagal šio reglamento priedą Nr.
3.1.4. Lėšos reprezentacinėms išlaidoms padengti pripažįstamos pagrįstomis ir pagrįstos dokumentais, jei yra pirminiai apskaitos dokumentai, surašyti pagal Rusijos Federacijos įstatymus.
Išlaidos išlaidoms patvirtinamos šiais dokumentais:
Vietos savivaldos organo teisės aktas dėl renginio vedimo;
2013-12-13 N 80)
Vietos savivaldos institucijos teisės aktas (įgaliotos savivaldybės valstybės institucijos įsakymas) dėl patirtų svetingumo išlaidų ir išlaidų, susijusių su renginių vedimu;
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities miesto Dūmos sprendimu, Salechardo miestas 2013 m. gruodžio 13 d. N 80)
Svetingumo išlaidų sąmata;
Pareigūno, vietos valdžios institucijos įgalioto vadovo (įgaliotos savivaldybės valstybės institucijos direktoriaus, direktoriaus pavaduotojo) pasirašytas nustatytos formos inventorių nurašymo aktas;
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities miesto Dūmos sprendimu, Salechardo miestas 2013 m. gruodžio 13 d. N 80)
Renginio dalyvių sąrašas, įskaitant delegacijos sudėtį ir šeimininką;
Dokumentai, patvirtinantys nakvynę viešbutyje ir kelionę į renginio vietą ir atgal;
Ataskaita apie patirtas svetingumo išlaidas.
Per 3 dienas nuo renginių pabaigos už jų elgesį atsakingas asmuo surašo svetingumo išlaidų, patirtų pagal Rusijos Federacijoje finansinės atskaitomybės rengimo reikalavimus, ataskaitą. Patirtų reprezentacinių išlaidų ataskaitoje turi būti nurodyta:
Renginio data ir vieta;
Patirtų svetingumo išlaidų sąrašas, nurodant jose dalyvavusių asmenų skaičių;
Patirtų išlaidų suma, įskaitant kiekvieną renginį;
Kiti privalomi duomenys pagal federalinį įstatymą „Dėl apskaitos“.
3.2. Salehardo miesto vietos valdžios organų veiklos išlaidos apmokamos pagal vietos valdžios institucijos veiklos planą, raštišką kvietimą, teisės aktą, vietos valdžios institucijos vadovo ar jo įgalioto asmens nurodymus. .
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities miesto Dūmos sprendimu, Salechardo miestas 2013 m. gruodžio 13 d. N 80)
Salehardo miesto savivaldybių renginių išlaidų registravimas, ataskaitų pateikimo laikas ir tvarka vykdoma šio reglamento 3.1 punkte nustatyta tvarka dėl svetingumo išlaidų.
Išlaidų išlaidos taip pat gali būti papildomai pagrįstos šiais dokumentais:
Pardavimo kvitas, kvitas ar kitas dokumentas, patvirtinantis lėšų už atitinkamas prekes gavimą;
Finansiškai atsakingo asmens išankstinė ataskaita.
Atitinkamai veiklai vykdyti lėšos skiriamos nustatytų normatyvų ribose pagal šio reglamento priedą Nr.
3.3. Išlaidos, nurodytos 3.1 ir 3.2 punktuose, gali būti atliekamos tiek už negrynuosius pinigus, tiek už grynuosius pinigus.
Salehardo miesto savivaldybių atstovavimo ir renginių išlaidos gali būti atliekamos kaip savarankiškos išlaidos, taip pat kaip dalis bendrųjų renginių organizavimo išlaidų.
3.4. Išlaidos reprezentacinėms išlaidoms ar renginių išlaidoms nurašomos, jei:
Sąskaitas faktūras ar kitus atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentus;
Atliktų darbų aktai, suteiktos paslaugos;
Kiti dokumentai, patvirtinantys patirtų išlaidų dydį.
Išlaidų reprezentacinėms išlaidoms ir renginiams skirtų išlaidų nurašymas atliekamas sumomis, neviršijančiomis šio reglamento prieduose Nr.1, Nr.2 nurodytų išlaidų normatyvų.
Lėšų reprezentacinėms išlaidoms ir renginių išlaidoms nurašymo tinkamumo kontrolę vykdo komisija, kurios sudėtį kiekviena savivaldybė tvirtina savarankiškai.
Šių Nuostatų 1.4 punkte numatytais atvejais komisijos sudėtis tvirtinama įgaliotos savivaldybės institucijos įsakymu.
(pastraipa buvo įtraukta Maskvos srities Salehardo miesto Dūmos 2013 m. gruodžio 13 d. sprendimu N 80)
N priedas 1. RIBINĖS ATSTOVAVIMO IŠLAIDŲ KAINOS
Priedas Nr.1
pinigų reprezentacinėms išlaidoms
ir valdžios institucijų veiklos išlaidas
Salechardo miesto savivaldybė
ATSTOVAVIMO IŠLAIDŲ RIBOS
Renginio pavadinimas | ||
Apmokėjimas viešbutyje (už dieną vienam asmeniui): | pagal faktines išlaidas, bet ne daugiau kaip 5000 rublių |
|
Apmokėjimas už maitinimą (dieną vienam dalyviui) | pagal faktines išlaidas, bet ne daugiau kaip 1500 rublių |
|
Švediško stalo aptarnavimas (švediškas stalas) derybų, susitikimų, konferencijų ir kitų masinių renginių metu (vienam dalyviui) | pagal faktines išlaidas, bet ne daugiau kaip 500 rublių |
|
Apmokėjimas už kelionę į renginio vietą ir atgal viešuoju oro, geležinkelių, kelių (išskyrus keleivinius taksi), vandens transportu | pagal faktines bilieto kainas, bet ne didesnes nei kelionės kaina: |
|
Išlaidos apmokėti oficialių delegacijų salių miesto oro uoste paslaugas | ||
Delegacijų aptarnavimo kelių transportu išlaidos | pagal faktines išlaidas (pagal sutartį) |
|
Apmokėjimas už foto ir vaizdo paslaugas oficialiuose renginiuose | pagal faktines išlaidas (pagal sutartį) |
|
Nuomojamos patalpos | pagal faktines išlaidas |
N 2 priedas
Priedas Nr.2
prie išlaidų tvarkos ir normų nuostatų
pinigų reprezentacinėms išlaidoms
ir valdžios institucijų veiklos išlaidas
Salechardo miesto savivaldybė
SALECHARDO MIESTO VIETOS VALDŽIOS ORGANŲ RENGINIŲ IŠLAIDŲ RIBINĖS TARNYBOS
(Su pakeitimais, padarytais Maskvos srities miesto Dūmos sprendimu, Salechardo miestas 2016 m. gruodžio 23 d. N 84)
Išlaidos, susijusios su Salechardo miesto savivaldybių atstovų dalyvavimu mieste ir už jo ribų iškilminguose renginiuose švenčių, jubiliejų, istorinių ir kitų datų proga, įskaitant tuos, kurie rengiami akcijų pavidalu (festivaliai, forumai) ( įsimintina dovana ar suvenyras vienam asmeniui) | Ne daugiau kaip 4000 rublių |
|
Išlaidos, susijusios su Salechardo miesto vietos valdžios atstovų dalyvavimu iškilmėse, švenčių, jubiliejaus, istorinių ir kitų datų proga, įskaitant tas, kurios laikomos akcijų (festivalių, forumų) forma, kurias organizuoja kiti subjektai. Salekhardo miestas: | ||
a) dovana juridiniam asmeniui jubiliejaus dieną (daugelis 25 metų); | Ne daugiau kaip 10 000 rublių |
|
b) dovana juridiniam ir fiziniam asmeniui kitoms datoms | Ne daugiau kaip 4000 rublių |
|
Išlaidos, susijusios su Salechardo miesto vietos valdžios atstovų dalyvavimu iškilminguose šventiniuose renginiuose, kuriuos organizuoja kiti subjektai už Salehardo miesto teritorijos ribų (suvenyrai, įsimintinos dovanos) | Ne daugiau kaip 10 000 rublių |
|
Išlaidos, susijusios su Salechardo miesto vietos valdžios atstovų dalyvavimu susitikimuose, skirtuose Salehardo miesto savivaldybės ir kitų savivaldybių, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir užsienio šalių ryšiams plėtoti (įsimintinos dovanos, spauda ir suvenyrai , įskaitant su savivaldybės simbolika) | Ne daugiau kaip 10 000 rublių |
|
Su laikymu susijusios išlaidos: | ||
a) vietos savivaldos posėdžiai, konferencijos, darbo susitikimai, posėdžiai ir kiti oficialūs renginiai (vienam dalyviui); | Ne daugiau kaip 1000 rublių |
|
b) vieši arba parlamentiniai klausymai (vienam dalyviui) | Ne daugiau kaip 400 rublių |
|
Išlaidos, susijusios su Salechardo miesto valdžios organizuojamų priėmimų rengimu: | ||
a) švediško stalo paslauga vienam dalyviui; | Ne daugiau kaip 1000 rublių |
|
b) šventiniai pietūs (vakarienė) vienam dalyviui; | Ne daugiau kaip 2500 rublių |
|
c) įsimintina dovana ar suvenyras kiekvienam dalyviui | Ne daugiau kaip 4000 rublių |
|
Kavos, arbatos, gėrimų (geriamojo vandens, pieno, grietinėlės), cukraus, konditerijos gaminių (sausainių, saldainių), vaisių įsigijimo išlaidos: | ||
a) Salehardo miesto Dūmos pirmininko, Salehardo miesto administracijos vadovo, Salehardo miesto Kontrolės ir sąskaitų rūmų pirmininko priėmimo kambariuose; | Ne daugiau kaip 10 000 rublių per mėnesį |
|
b) miesto administracijos vadovo pavaduotojų priėmimui | Ne daugiau kaip 2000 rublių per mėnesį |
|
Išlaidos, susijusios su Salechardo miesto vietos valdžios atstovų dalyvavimu pagerbiant miesto garbės piliečius, pagerbtas jubiliejus (įsimintina dovana ar suvenyras vienam asmeniui) | Ne daugiau kaip 4000 rublių |
|
Išlaidos, susijusios su: | ||
a) Rusijos Federacijos valstybinių apdovanojimų, YNAO apdovanojimų, Salehardo miesto vietos valdžios apdovanojimų, taip pat kitų formų paskatų įteikimo ceremonija (įsimintina dovana ar suvenyras vienam asmeniui); | Ne daugiau kaip 4000 rublių |
|
b) valstybinių institucijų, federalinių struktūrų, savivaldybių, Salehardo mieste veikiančių įstaigų ir įmonių vadovų, savivaldybių vadovų sveikinimai su jubiliejų, švenčių (įskaitant profesines šventes), istorinėmis ir kitomis atmintinomis datomis (atminimo dovana) arba suvenyras vienam asmeniui) | Ne daugiau kaip 4000 rublių |
|
Išlaidos, susijusios su Salehardo miesto vietos valdžios atstovų dalyvavimu (gėlių ir gėlių kompozicijų pirkimu): | ||
a) gedulo renginiuose, skirtuose įsimintinoms visos Rusijos datoms; | Ne daugiau kaip 20 000 rublių |
|
b) kituose gedulo renginiuose; | Ne daugiau kaip 10 000 rublių |
|
c) iškilminguose renginiuose šventinių (įskaitant profesinių), jubiliejų, istorinių ir kitų datų proga; | Ne daugiau kaip 3000 rublių |
|
d) pagerbiant miesto garbės piliečius, pagerbtus jubiliejus; | Ne daugiau kaip 3000 rublių |
|
e) iškilminguose priėmimuose vienam asmeniui; | Ne daugiau kaip 3000 rublių |
|
f) Rusijos Federacijos valstybinių apdovanojimų, YNAO apdovanojimų, Salehardo miesto vietos valdžios apdovanojimų, taip pat kitų formų paskatinimų vienam asmeniui įteikimo ceremonijoje; | Ne daugiau kaip 3000 rublių |
|
g) sveikindami Salehardo mieste veikiančių valstybės valdžios institucijų, federalinių struktūrų, vietos valdžios, įstaigų ir įmonių vadovus, savivaldybių vadovus, susijusius su jubiliejais, šventėmis (įskaitant profesines šventes), istorinėmis ir kitomis atmintinomis datomis (per asmuo) | Ne daugiau kaip 3000 rublių |
|
Raštinės reikmenys, spaudiniai, spaudos gaminiai, įskaitant tuos, kurie turi atitinkamus simbolius, ir kitos eksploatacinės medžiagos (vienam asmeniui) | Ne daugiau kaip 1000 rublių |
„Maskvos srities mokesčių naujienos“, N 4, 2002
Reprezentacinių išlaidų, reklamos išlaidų bei personalo mokymo ir perkvalifikavimo pagal sutartis su mokymo įstaigomis normatyvai ir standartai, reglamentuojantys šių išlaidų priskyrimo produkcijos (darbų, paslaugų) savikainai mokesčių tikslais, ir jų taikymo tvarką, patvirtintu Rusijos finansų ministerijos 2000 m. kovo 15 d. įsakymu N 26n, buvo nustatyta, kad su organizacijos veikla susijusios svetingumo išlaidos yra organizacijos išlaidos kitų organizacijų (taip pat ir užsienio) atstovų priėmimui ir išlaikymui. ) dalyvaujantys derybose siekiant užmegzti ir (ar) palaikyti abipusiai naudingą bendradarbiavimą, taip pat dalyviai, atvykę į organizacijos tarybos (valdybos) ar kito panašaus organo posėdžius.
Reprezentacinės išlaidos apima išlaidas, susijusias su oficialiu atstovų (dalyvių) priėmimu (pusryčiais, pietumis ar kitu panašiu renginiu), jų transportavimu, dalyvavimu kultūriniuose ir pramoginiuose renginiuose, furšeto aptarnavimu derybų ir kultūrinės programos renginių metu, apmokėjimu už vertėjai, o ne organizacijos darbuotojai.
Svetingumo išlaidas į prekių (darbų, paslaugų) savikainą galima įtraukti tik tuo atveju, jei yra pirminiai apskaitos dokumentai, kuriuose turi būti nurodyta dalykinio susitikimo (priėmimo) data ir vieta, pakviesti asmenys, organizacijos dalyviai, konkretus tikslas. išlaidų ir išlaidų dydžio. Organizacijai rekomenduojama nustatyti konkrečią reprezentacinių lėšų panaudojimo, jų dokumentavimo ir kontrolės tvarką, įskaitant asmenų, susijusių su šia organizacijos veikla, rato sudarymą.
Norint įtraukti svetingumo išlaidas į savikainą, turi būti įvykdytos tam tikros sąlygos.
Pirmiausia organizacija išduoda vadovo įsakymą dėl atsiskaitomų lėšų reprezentacinėms išlaidoms išdavimo tvarkos, nurodant asmenis, turinčius teisę jas gauti. Išlaidų kontrolės vykdymo ir lėšų svetingumo išlaidoms nurašymo tvarka taip pat nustatyta organizacijos įsakymu. Privaloma paskirti asmenį, atsakingą už oficialaus renginio vedimą.
1992 m. spalio 6 d. Rusijos finansų ministerijos laiško N 94 1 dalyje organizacijoms rekomenduojama nustatyti konkrečią lėšų panaudojimo atstovavimui tvarką.
Įsakyme išsiųsti kvietimą į verslo susitikimą turi būti nurodytas vizito tikslas. Trečiųjų šalių organizacijos atstovai atvyksta į organizaciją, kuri vykdo priėmimą deryboms, kurios turėtų vykti pagal jau sudarytą susitarimą (sutartį) arba tarpusavio bendradarbiavimui dėl pagrindinės organizacijos veiklos.
Verslo susitikimo programa pateikiama organizacijos buhalterijos tarnybai, nurodant datą, vietą, laiką, pakviestų asmenų ir dalyvių iš organizacijos skaičių. Ataskaitinių metų svetingumo išlaidų sąmata turi būti patvirtinta steigėjų susirinkimo protokolu. Kiekvieno priėmimo išlaidų sąmata sudaroma remiantis Užsienio delegacijų ir asmenų svetingumo išlaidų normomis, patvirtintomis Rusijos finansų ministerijos 1996 m. gegužės 27 d. raštu N 49.
Po dalykinio susitikimo buhalterijai turi būti pateikta dalykinio susitikimo išlaidų ataskaita ir svetingumo išlaidų nurašymo aktas / atsakingo už oficialų renginį asmens išankstinė ataskaita su patvirtinamaisiais dokumentais.
Svetingumo išlaidas turi patvirtinti:
- dokumentai apie transporto išlaidų apmokėjimą;
- maitinimo sąskaitos;
- kitus pirminius apskaitos dokumentus.
Savavališkai surašyti aktai negali būti naudojami kaip lėšų panaudojimą patvirtinantys dokumentai (Rusijos Valstybinės mokesčių tarnybos 1992 m. rugpjūčio 28 d. raštas N IL-6-01 / 284). Dokumentais pagrįstos reprezentacinės išlaidos visiškai įtraukiamos į gamybos savikainą.
Iš komercinių organizacijų reprezentacinių išlaidų būtina atskirti savo esme panašias išlaidas, kurias atlieka vykdomosios valdžios institucijos.
Pavyzdžiui, 1994 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 222 „Dėl lėšų, skirtų federalinėms vykdomosios valdžios institucijoms, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vykdomosioms institucijoms užsienio delegacijoms ir asmenims priimti ir aptarnauti, naudojimo tvarkos. , taip pat iš biudžeto finansuojamos organizacijos ir įstaigos“ patvirtino atitinkamas normas konkretiems išlaidų straipsniams:
- apmokėjimas už viešbutį;
- apmokėjimas už maistą;
- apmokėjimas už pusryčius, pietus, vakarienę ar kitą panašų renginį, susijusį su oficialiu delegacijų priėmimu;
- švediško stalo paslauga;
- kultūros paslauga;
- buitinės paslaugos;
- vertėjo atlyginimas;
- suvenyrų (atminimo dovanų) su rusiška simbolika pirkimas;
- apmokėjimas už viešbučio kambarius;
- užsienio delegacijų kelionės išlaidos;
- išlaidos, susijusios su viešbučių rezervavimu;
- oficialių delegacijų salių paslaugų oro uostuose ir traukinių stotyse apmokėjimo išlaidos.
Be to, kai kuriems vyresniems valstybės pareigūnams buvo nustatytos specialios svetingumo išlaidų ypatybės. Taigi, pavyzdžiui, 1995 m. rugsėjo 14 d. Rusijos Federacijos prezidento dekrete N 941 „Dėl priemonių, užtikrinančių materialines garantijas Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo teisėjų nepriklausomumui“, nustatyta, kad „Konstitucinio Teismo teisėjas Rusijos Federacijoje kas mėnesį skiriamos penkių minimalių atlyginimų dydžio lėšos reprezentacinėms išlaidoms. Šių lėšų panaudojimo ataskaita nepateikiama.
Ypač pabrėžiame: visos šios svetingumo išlaidų savybės neturi nieko bendra su komercinėmis organizacijomis. Komercinės organizacijos negali į svetingumo išlaidas įtraukti asmeninių paslaugų ar suvenyrų pirkimo (suvenyrams su firmine simbolika gali būti taikomas kitas reglamentuojamas išlaidų straipsnis „Reklamos išlaidos“ su privalomu reklamos mokesčiu).
Išlaidų sudarymo nuostatų ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos, reglamentuojančios svetingumo išlaidų sudėtį, labai skiriasi, nes pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalį išlaidų sąrašas sudaromas. buvo sumažintas, įtrauktas į svetingumo išlaidas.
Atstovavimo išlaidos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra tik šios išlaidos:
- oficialaus priėmimo (pusryčių, pietų ar kito panašaus renginio) surengimo išlaidos. Tuo pačiu, kalbant apie svetingumo išlaidas, Rusijos finansų ministerija 1999 m. vasario 8 d. laiške N 04-02-05 / 1 paaiškino, kad mes kalbame apie „vienkartinių renginių vykdymą, o ne apie nuolatinis restorano aptarnavimas kitų organizacijų atstovams“. Nors nei Išlaidų sudarymo nuostatuose, nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenurodyta, kas įtraukta į sąvoką „oficialus priėmimas“ (ar tik maistas, ar patiekalai, daiktų patiekimas ir interjero dizainas), tai išplaukia iš teisminės praktika, kad „oficialaus priėmimo išlaidos“ turėtų būti suprantamos plačiąja prasme. Taigi, pavyzdžiui, FAS MO 1999 m. kovo 16 d. nutarime byloje N KA-A41 / 561-99, tinkamumo įtraukti į gamybos (darbų, paslaugų) savikainą „kavos paslaugos įsigijimo išlaidas. , kilimai ir dujinė viryklė“ patvirtina, kadangi šie daiktai reikalingi reklaminei ir reprezentacinei veiklai vykdyti. Rusijos finansų ministerijos 1996 m. gruodžio 17 d. rašte N 16-00-17-163 paaiškinta, kad šaldytuvų, televizorių, magnetofonų ir kitos panašios įrangos nusidėvėjimas pagrįstai gali būti priskiriamas gaminių savikainai. (darbų, paslaugų) kaip išlaidas, būtinas reklamai ir reprezentaciniams renginiams įgyvendinti;
- transporto parama derybose dalyvaujančių asmenų pristatymui į reprezentacinio renginio vietą (deja, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenurodyta, iš kur pristatomi dalyviai: kalbama apie vienos gyvenvietės sienas arba galime kalbėti apie tolimieji ir tarptautiniai skrydžiai). Rusijos finansų ministerijos 1996-12-27 rašte N 04-04-06 nurodyta, kad išlaidų, susijusių su pramoginių renginių dalyvių atvykimu (išvykimu), apgyvendinimu viešbučiuose, apmokėjimas netaikomas svetingumo išlaidoms ir nėra įtrauktas į savikainą ;
- furšeto aptarnavimas derybų metu;
- apmokėjimas už vertėjų, kurie nėra organizacijos darbuotojai, teikiantys vertimus reprezentacinių renginių metu, paslaugas.
Atkreiptinas dėmesys į pramoginių išlaidų, susijusių su kultūros programos renginių vedimu, išbraukimą iš sąrašo. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalyje aiškiai nurodyta, kad į svetingumo išlaidas neįeina pramogų organizavimo, poilsio, ligų profilaktikos ar gydymo išlaidos.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalis nustato, kad svetingumo išlaidos yra tokios, kokios yra, nepaisant šių renginių vietos. Tai taip pat išplaukė iš bylinėjimosi išlaidų sudėties nuostatų ir buvo pripažinta teismų. Taigi, pavyzdžiui, FAS MO 1999 m. birželio 28 d. nutarime byloje N KA-A40 / 1883-99 pripažįstama, kad reprezentacinėmis išlaidomis gali būti laikomos ir kitų organizacijų atstovų priėmimo išlaidos, esančios ne faktinėje įmonės buvimo vietoje. priimančioji šalis.
Pramogų išlaidos mokesčių tikslais iki 2002 m. sausio 1 d. reglamentuojamos Rusijos finansų ministerijos 2000 m. kovo 15 d. įsakymu N 26n, kuris nustato, kad faktinės išlaidos, priskiriamos produktų (darbų, paslaugų) savikainai mokesčių tikslais neviršija didžiausių sumų, apskaičiuotų pagal šiuos standartus:
Tuo pačiu metu prekybinę veiklą vykdančios organizacijos, apskaičiuodamos maksimalų reprezentacinių išlaidų dydį, naudoja bendrojo pelno rodiklį.
Nuo 2002 m. sausio 1 d., remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalimi, mokestiniais tikslais svetingumo išlaidos priimamos neviršijant 4% ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio darbo sąnaudų.
| G.I. Mironova Rusijos IMNS N 16 |
