특정 제품이나 서비스 구매를 위해 구매자가 이체한 금액이 실수로 결제되는 경우가 종종 있습니다. 이 경우 판매자는 금액을 환급해야 합니다. 결제 주문서에 잘못 이체된 금액을 반환하려면 "결제 목적" 필드에 이 정보를 지정해야 합니다. 상황을 더 자세히 고려해 봅시다.

환불 방법

실수로 송금한 경우 구매자가 가장 먼저 해야 할 일은 전화, 우편 또는 이메일로 판매자에게 연락하는 것입니다. 편지에 상황을 간략하게 설명하고 전액 환불을 요청해야합니다. 첨부하는 것을 잊지 마세요:

• 잘못된 지불에 대한 원본 세부 정보
• 구매자의 개인 은행 정보 - 개인 계좌 번호, 은행 카드 번호. 잘못 이체 된 자금이 반환되는 것은 그들에게 있습니다. 판매자 측의 지불 목적은 다음과 같이 들릴 것입니다.

지불인 자신뿐만 아니라 은행도 계좌에 잘못된 금액이 입금되었음을 알릴 수 있습니다. 은행 직원은 다음을 사용하여 개인 또는 법인에 관련 정보를 제공합니다.

• SMS 알림;
• 편지;
• 계정 명세서.

은행 계좌로 이체된 자금이 실수로 입금된 경우 다음을 수행해야 합니다.

• 문제에 대해 은행에 서면 통지를 보냅니다.
• 환불하세요.

동시에 구매자에게 자금을 반환할 때 적절한 지불 목적을 올바르게 표시하는 것도 중요합니다. 이 문제는 은행 직원이 처리합니다.

사건에 대해 은행에 알리는 방법

메커니즘은 이것입니다. 실수로 결제를 수락한 조직은 이 문제를 해결하기 위해 은행에 요청을 보냅니다. 이것은 서면으로 이루어져야 합니다. 초과 자금 수령에 대한 은행 명세서를 받은 날로부터 10일 이내에 은행 직원에게 연락하는 것이 중요합니다. 그렇지 않으면 결제 주문에 대한 환불이 더 어려워집니다.

그러한 요청 문서를 제출하기 위해 일반적으로 허용되는 양식은 없습니다. 그러나 각 은행에는 일반적으로 자체 개발 양식이 있습니다. 신용 기관에 특정 지원 양식이 없는 경우 자유 양식이 허용됩니다.

은행은 과도하게 받은 금액을 여러 가지 방법으로 환불할 수 있습니다.

1. 소유자의 명령 없이 계정에서 자금을 상각합니다. 이는 은행과 조직 간의 합의가 있는 경우에만 가능합니다.
2. 자금 반환을 위한 지불 명령을 받은 후 자금 상각(은행과 조직 간에 해당 계약이 없는 경우).

계약에 따른 환불

조직 간에 합의가 있는 경우 이 문서의 종료 시 잘못 전송된 금액의 반환이 발생합니다. 그들은 계약 종료 이유를 나타내는 계약서를 작성하고이 새 문서에 따라 반품 자체를 수행합니다. 따라서 그들은 잘못 이체 된 자금의 반환을위한 지불 명령을 작성하여 돈 반환의 기초가 된 계약의 세부 사항을 나타냅니다.

판매자가 실수로 구매자로부터 돈을 받은 경우 어떤 식으로든 그에게 속할 수 없으며 의무 반품 대상입니다. 자금 이체 과정은 며칠에서 한 달까지 걸릴 수 있습니다. 그러한 상황에 처한 구매자가해야 할 일은 판매자에게 알리는 것입니다.

과도하게 부과된 부가가치세(VAT)에 대한 세무 당국의 신고를 조직의 회계에 반영하는 방법은 무엇입니까?

조직의 현장 세무 감사 결과에 따르면 460,000 루블의 예산 지불에 대해 추가 VAT가 평가되어 해당 요청이 이루어졌습니다. 감사는 연간 재무제표 승인 후 마지막 연도에 대해 수행되었습니다. 추가 발생은 세무 당국이 송장 준비의 기존 결점으로 인해 위의 VAT 금액을 공제하는 것이 불법이라고 판단했기 때문에 발생했습니다. 세무 당국의 요구 사항에 따라 조직은 추가 금액을 예산으로 이체하고 법원에 신청했습니다. 법원은 인보이스의 결함이 VAT 공제 승인을 방해하지 않기 때문에 추가 요금을 불법으로 인정했습니다. 조직은 과다 청구 된 VAT 반환을 위해 세무 당국에 신청서를 제출했습니다. 자금은 러시아 연방 세법에서 정한 기간 내에 조직에 반환되었습니다. 조직은 세무 회계에서 발생 방식을 사용합니다.

과오납세 환급

고려중인 상황에서 초과 세액은 세무 감사 결과 및 요구 사항에 대한 결정에 반영하여 세무 당국에서 부과했습니다. 이 경우 조직이 독립적으로 추가 VAT를 지불했지만 사법 관행에 의해 확인 된 세금이 과도하게 징수 된 것으로 인식됩니다. 세금이 과다 부과되는 경우(사법 관행 포함)에 대한 자세한 내용은 세금 상쇄 및 환급(벌금, 벌금)에 대한 실용 가이드 및 러시아 연방 세법 제1부의 분쟁 상황 백과사전을 참조하십시오.
과징금된 세액은 납세자에게 환급한다(제1항). 미술. 79 러시아 연방 세법) <1>.
납세자가 과도한 세금 징수 사실을 알게 된 날 또는 법원 결정이 발효된 날로부터 1개월 이내에 조직은 과도한 금액의 환급을 세무 당국에 신청할 수 있습니다. 징수 된 세금 (러시아 연방 세법 제 79 조 3 항)<2>. 과징금 환급 결정은 해당 신청 접수일로부터 영업일 기준 10일 이내에 세무당국이 결정하며, 접수일은 포함하지 않습니다(2, 6, 6.1조 2항, 79조). 러시아 연방 세금 코드). 과도하게 징수된 세금 금액은 조직의 신청 접수일로부터 1개월 이내에 환불됩니다(러시아 연방 세법 79조 5항).<2>, <3>.

회계

고려중인 상황에서 세무 감사 결과에 따라 추가 세금이 부과되었습니다. 일반적인 경우 세무조사 결과에 따른 추가세액은 회계규정에서 정하는 방법으로 오류 정정으로 반영한다" 회계 및 보고 오류 수정"(PBU 22/2010), 2010/06/28 N 63n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. 그러나 조직의 의견으로는 VAT 공제가 합리적으로 이루어졌습니다 (이와 관련하여 조직은 법원에 가기 위해) 지정된 공제를 반영하기위한 회계 항목이 올바르게 작성되었습니다.
우리의 의견으로는 조직이 추가 세금에 동의하는 경우에만 회계의 수정 항목이 작성됩니다. 그녀가 세무 당국의 결정에 항소하려는 경우 자신의 회계 오류를 인식하지 못하는 심각한 근거가 있음을 나타냅니다. 우리의 의견으로는 이 경우 오류를 수정하기 위한 항목은 법원 결정이 발효되는 날짜에 작성되어야 합니다(이 결정이 조직에 유리하지 않은 경우).<4>.
동시에 우리는 회계 규정 6 항에 의해 설정된 신중함의 요구 사항을 기반으로 " 조직의 회계 정책"(PBU 1/2008), 2008년 6월 10일 N 106n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 추가 세금 평가에 대한 세무 당국의 결정의 힘, 그 금액은 조직의 기타 비용에 포함됩니다 (회계 규정의 11, 16 항 " 조직 비용"PBU 10/99, 1999년 6월 5일 N 33n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨).
조직에 유리한 사법 행위의 발효일에 기타 소득은 과다 청구 된 VAT 금액으로 회계에 반영됩니다 (회계 규정의 7, 10.2, 16 항 " 조직 수입"PBU 9/99, 1999년 6월 5일 N 32n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨). 따라서 계정은 조직에서 불법적으로 징수된 금액의 반환에 대한 세무 당국의 미수금을 반영합니다. 조직이 자금을 받는 날짜.
해당 거래에 대한 회계 입력은 다음에 따라 이루어집니다. 계정과목표 사용 지침 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 N 94n에 의해 승인된 조직의 재정 및 경제 활동은 아래 게시 표에 나와 있습니다.

법인 소득세

감사 결과에 따라 추가로 발생한 부가가치세를 법인세 비용으로 포함하는 문제가 논란이 되고 있다.
일반적으로 법령에서 정한 절차에 따라 발생한 세액은 기타 생산 및 판매와 관련된 비용에 포함(제1조 제1항) 미술. 264 러시아 연방 세법). 이 규칙의 예외는 납세자가 상대방에게 제시하는 세금입니다(19조 미술. 270 러시아 연방 세법).
고려 중인 상황에서 VAT는 거래 상대방에게 제시되지 않았습니다(추가 요금은 세무 당국의 의견에 따라 조직이 공제를 위해 "입력" VAT를 불법적으로 수락했기 때문입니다). 따라서 위의 내용을 바탕으로 감사 결과에 따라 세무 당국의 결정일 현재 추가로 부과되는 VAT 금액을 비용의 일부로 고려할 수 있다고 결론을 내릴 수 있습니다 (1 항 7 항 미술. 272 러시아 연방 세법). 참고: 세금 감사 결과에 따라 추가로 발생하는 미청구 VAT가 조직 비용의 일부로 고려될 수 있다는 결론을 뒷받침하는 사법 관행이 있습니다.
그러나 이익 과세 목적으로 고려되는 조직의 비용에 VAT를 귀속시키는 절차가 수립됩니다. 미술. 170 러시아 연방 세법. Art의 단락 1에서. 러시아 연방 세법 170조에 따르면 그러한 경우의 전체 목록은 Art 2항에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 170. 이 상황에서 VAT는 구매 한 상품 (작업, 서비스) 비용에 포함될 수 없으므로 Art 2 단락의 규정에 따라 이익을 과세 할 때 고려되는 비용 구성에 포함됩니다. 러시아 연방 세금 코드 170. 실제로 고려중인 경우 VAT는 위의 규범에 따라 상품 비용 (작업, 서비스)에 잘못 포함되지 않은 결과가 아니라 공제 대상으로 허용되었습니다. 그리고 Art의 2 항 감사 결과에 따른 추가 요금으로 상품 비용 (작업, 서비스)에 VAT 금액을 포함하는 근거. 러시아 연방 세금 코드 170에는 포함되어 있지 않습니다. 이 문제(법률 포함)에 대한 자세한 내용은 소득세 분쟁 백과사전을 참조하십시오.
따라서 고려중인 문제에 대한 논란의 여지가있는 사법 관행을 고려하여이 협의에서 우리는 세금 위험을 피하기 위해 조직이 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 지정된 금액을 고려하지 않는다는 사실에서 진행합니다. 추가 세금 평가에 대한 세무 당국의 결정이 발효되는 기간 또는 분쟁 공제가 이루어진 기간 (소득세에 대한 과세 기준 계산을 변경할 가능성은 절에 제공됩니다. 1 미술. 54 러시아 연방 세법).
법원 결정에 의해 세무 당국이 반환한 과도하게 징수된 VAT 금액은 조직의 소득에 포함되지 않습니다. 그러한 반환으로 단락 1의 의미에서 조직의 경제적 이익이 증가하지 않기 때문입니다. 미술. 41 러시아 연방 세법(결국 이 금액은 이전에 비용으로 고려되지 않았습니다). 2012년 8월 31일 N 03-03-06/1/453 일자 러시아 재무부 서신에서도 유사한 결론이 나옵니다.

PBU 18/02 적용

고려중인 상황에서 회계에서 추가로 부과 된 세금 금액은 비용 구성에 포함되고 이후에 소득 구성에 ​​포함되며 이익 과세 목적으로 비용 구성 또는 소득 구성에서. 결과적으로 조직의 회계에는 영구 차이와 해당 영구 세금 부채 (PNO)-회계에서 비용이 인식되는 날짜 및 영구 세금 자산 (PTA)-회계에서 수입이 인식되는 날짜 (4 항)가 반영됩니다. , 7 회계 규정 " 법인세 계산 회계"PBU 18/02, 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 114n).
게시 테이블에 사용되는 분석 계정 지정
대차 대조표 계정 68 "세금 및 수수료 계산":
68-VAT "VAT 계산";
68-pr "소득세 계산".

<1>조직이 해당 유형의 다른 세금에 대한 연체 또는 관련 벌금에 대한 부채가 있는 경우 러시아 연방 세법에 의해 제공된 경우 회수 가능한 벌금이 있는 경우 초과 부과된 세금 금액이 환불됩니다. 체납금(채무)을 상환하기 위해 과징세액을 상계한 후에만(항목 1) 미술. 79 러시아 연방 세법). 이 상담에서 우리는 조직에 이러한 체납금이없고 과다 청구 된 세금이 전액 반환된다는 사실에서 진행합니다.
<2>월간 기간의 결정은 Art 5 단락에 따라 이루어집니다. 러시아 연방 세법 6.1.
<3>세무 당국은 징수일 다음날부터 실제 반환일까지 초과 청구된 세액에 대해 이자를 발생하고 지불합니다(러시아 연방 세법 79조 3, 5항). 이 상담에서 지정된이자 계산 및 수령은 고려되지 않습니다.
<4>그렇지 않으면 조직은 먼저 PBU 22/2010 4절에 규정된 대로 감사 중 세무 당국이 발견한 오류와 그 결과를 수정해야 합니다. 오류는 직전 보고연도에 발생한 것이므로 중요 인식 여부에 따라 정정합니다. 조직에서 오류가 중요하지 않은 것으로 인식하는 경우 PBU 22/2010의 14항에 따라 오류가 감지된 보고 연도의 달에 관련 회계 계정 항목으로 수정됩니다. 이러한 오류의 수정으로 인한 손익은 당기 보고기간의 기타수익 또는 비용에 포함됩니다. 조직에서 오류가 중대한 것으로 인식되면 단락에 따라 수정이 수행됩니다. 1 조항 9 PBU 22/2010 현재 보고 기간에 관련 회계 계정 항목 포함. 이 경우 항목의 해당 계정은 이익잉여금(미보장 손실) 계정입니다.
이 경우 법원이 조직에 유리한 결정을 내릴 때 이전보고 연도의 오류 수정 항목은 오류로 인식되고 PBU 22/5 단락에 의해 설정된 방식으로 수정됩니다. 2010년: 법원 결정 발효 보고 기간에 각 계정의 항목을 취소합니다.
우리의 의견으로는 그러한 회계 절차(오류를 인식한 다음 오류를 오류로 수정하는 작업을 인식하는 것)는 PBU 1/2008의 6항에 명시되어 있는 합리적 회계의 요구 사항을 충족하지 않습니다. 그럼에도 불구하고 위의 절차는 특정 상황에 따라 조직에서 적용될 수 있습니다. 예를 들어 조직이 올바른지 확신할 수 없는 경우, 상충되는 경우 또는 부정적인 사법 관행 등이 있는 경우입니다.

사업을 하다 보면 자금이 잘못된 주소로 가거나 의도한 것보다 더 많은 양의 자금이 들어가는 경우가 가끔 있습니다. 두 경우 모두 회사 또는 개인 사업자는 잘못 송금된 자금을 반환하기 위해 노력해야 합니다.

조직의 자금이 잘못된 주소로 송금되는 이유는 무엇입니까?

이러한 불쾌한 상황에 대한 몇 가지 이유가 있을 수 있습니다.

• 첫째, 상대방의 세부 사항에 오류가 발생할 수 있습니다. 이러한 부정확성은 이러한 유형의 통신의 세부 사항과 관련된 팩스로 문서를 수신할 때 문서에 스며들 수 있습니다. 회계사는 지불 주문을 입력할 때 실수를 할 수도 있습니다. 전자 문서 관리를 사용하면 데이터를 지불 주문으로 즉시 가져올 수 있기 때문에 이러한 오류는 매우 드뭅니다.
• 둘째, 은행 기관의 실수가 있을 수 있습니다. 이러한 경우는 매우 드물지만 발생합니다.
• 셋째, 이미 체결된 계약에 따라 자금을 다시 이체할 수 있습니다. 그러한 상황은 그리 드물지 않습니다. 회계사의 부주의에서 상대방의 고의적 인 송장 발행에 이르기까지 여러 가지 이유가 있습니다.
• 마지막으로, 세 번째로, 자금이 공격자가 필요로 하는 주소로 이동하기 위해 의도적으로 세부 정보를 왜곡할 수 있습니다. 이 계획은 사기입니다.

환불을 받으려면 어떤 단계를 거쳐야 하나요?

잘못 이체된 자금을 반환하려면 그러한 지불을 한 조직의 노력이 필요합니다. 수년에 걸쳐 개발된 시퀀스는 다음과 같습니다.

1. 먼저 결제한 은행에 연락하여 거래 취소를 시도해야 합니다. 이것은 수석 회계사 또는 은행 기관과의 통신 권한이 있는 사람이 수행해야 합니다.
2. 첫 번째 항목이 실행 가능하지 않은 경우 돈을 보낸 조직 또는 개인 기업가에게 전화를 걸어 거래가 실수로 수행되었음을 경고하고 형식없이 자금을 반환하도록 요청해야 합니다.
3. 상대방이 자발적 협력에 동의하지 않으면 공문을 준비해야 한다. 이 항소에서는 오류가 발생한 이유를 명확하게 설명하고 돈을 반환하도록 설득력있게 요청해야합니다. 잘못 이체 된 자금의 반환에 대한 샘플 편지의 경우 초과 납부 세금의 반환 또는 상쇄를 위해 세무서에 이의를 제기할 수 있습니다. 이 편지는 소송에 사용될 수 있으므로 법적 근거에 따라 주장을 가져 오는 것이 좋습니다.
4. 편지에 대한 부정적인 답변을 받거나 항소가 일반적으로 무시되면 중재 준비를 시작할 수 있습니다.

자진반환

잘못된 지불을받은 조직은 자발적이고 온유하게 반환 할 수 있습니다. 그러나 그러한 수술에도 세금 위험이 있습니다. 사실 VAT 유무에 관계없이 잘못 이체 된 자금의 반환은 크게 다릅니다. 주요 과세 시스템(VAT 포함)에 있는 조직의 경우, 이 작업은 문서에 따라 수행되어야 하며 비현금에 대한 인색한 세무 서비스의 의심을 제거하기 위해 심각하게 정당화되어야 합니다.

단순화 된 세금 시스템에서 잘못 이체 된 자금의 반환은 소득을 나타내는 자금에 대해서만 세금이 지불되는 회계에 현금 방식이 사용되기 때문에 더 쉽습니다.

그러나 두 경우 모두 영향을 받는 회사로부터의 한 번의 전화로는 반환을 정당화하기에 충분하지 않습니다. 편지는 종이 또는 전자 형식이어야 합니다. 후자의 경우 디지털 서명이 바람직합니다.

구두 항소는 일반적으로 은행 오류의 경우에만 관리할 수 있습니다. 기관 운영자는 부정확성이 발생한 위치를 확인하고 이를 제거합니다. 그들의 사업은 어느 쪽입니까?

논쟁하는 사람들을 누가 판단할 수 있습니까?

재정 반환 요청이 유효하지 않은 경우 잘못 전송된 자금의 강제 반환을 시작할 수 있습니다. 현재 러시아 연방의 상업 조직 및 개인 기업가는 중재 법원에서만 판단할 수 있습니다. 신청자의 등록 장소에서 법원에 청구서를 작성해야 합니다.

신청서에는 원본과 사본의 일련의 문서가 함께 제공됩니다. 가장 중요한 것은 오류를 확인하는 결제 주문과 환불을 요청하는 편지가 있어야 한다는 것입니다.

민법 제1102조는 클레임을 제기하여 잘못 송금된 자금을 반환하는 방법에 대한 문구를 제시하고 있습니다. 청구는 다른 사람을 희생하여 "부당한 이득"을 언급해야 합니다. 오류의 원인은 심사 위원에게 결정적이지 않습니다.

자금 미반환에 대한 수취인의 책임

지불 수령인은 기억해야합니다. 잘못 이체 된 자금의 반환이 지연되면 외화 사용에 대한이자를 지불해야합니다. 그러한 사용 기간은 수취인이 지불의 잘못된 특성에 대해 알게 된 순간부터 계산되기 시작합니다. 정확한 시점을 결정할 수 없는 경우, 판사는 상대방이 그러한 거래에 대해 알았어야 하는 시간을 고려합니다.

돈이 전혀 반환되기를 원하지 않는 경우 더 어려운 경우가 발생합니다. 인출 프로세스는 매우 오랜 시간이 걸릴 수 있습니다. 그러나 진실은 여전히 ​​피해자의 편이며 수령인은 손실된 이익에 대한 정당한 청구의 형태로 심각한 문제를 겪을 수 있습니다. 사기가 입증되면 법 집행 기관의 문제입니다.

저지른 실수로부터 어떤 결론을 이끌어낼 수 있습니까?

위의 자료에서 볼 수 있듯이 잘못 이체 된 자금의 반환은 많은 문제와 해결 방법과 관련이 있습니다. 다음과 같은 조치를 취해야 합니다.

• Federal Tax Service 서비스를 포함하여 상대방의 세부 정보를 신중하게 확인하십시오. 경험이 부족한 회계사가 지불 지시서를 작성한 경우 부서장도 문서를 확인해야합니다.
• 팩스로 문서를 보낼 때 데이터 반영의 부정확성을 피하기 위해 이메일로만 세부 사항을 수락하십시오.
• 트랜잭션이 일회성인 경우에도 파트너의 모든 세부 정보를 한 번에 데이터베이스에 입력하십시오.
• 이전 단계의 계산을 조정한 후에만 한 거래 내에서 단계적으로 돈을 이체하십시오.

팁은 간단하지만 나열된 문제를 피하는 데 도움이 됩니다.

VAT를 예산으로 이전하기 위한 지불 주문을 작성할 때 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 CCC 대신 모스크바에 대한 연방 재산 관리청 영토 부서의 잘못된 CCC가 잘못 표시되면 지불이 표시됩니다. 문제의 편지에서 모스크바시 연방 재산 관리청의 영토 부서에 지불 유형 및 소유권의 설명에 대한 통지를 제출한 후 모스크바 연방 재무부에 의해 명확히 될 수 있으며 이 부서는 연방 예산에 공제되는 부가가치세 금액의 관리자.

2008년 11월 3일 N 03-02-07 / 1-95 일자 러시아 연방 재무부의 서한에 대해.

Art의 단락 1 및 7에 따라. 러시아 연방 세법 45조에 따라 납세자는 세금 및 수수료에 관한 법률에서 달리 규정하지 않는 한 독립적으로 세금 납부 의무를 이행해야 합니다. 세금을 러시아 연방 예산 시스템으로 연방 재무부의 해당 계정으로 이전하는 명령은 명령 작성 규칙에 따라 납세자가 작성합니다. 이 규칙은 러시아 연방 중앙 은행과 합의하여 러시아 연방 재무부가 제정합니다.

연방 재무부는 에 표시된 러시아 연방 예산 분류 코드에 따라 러시아 연방 재무부가 설정한 방식으로 러시아 연방 예산 시스템에서 받은 수입과 예산 간 분배 기록을 보관합니다. 연방 재무부 관련 기관의 계정에 자금을 입금하기위한 정산 문서 및 관련 예산 수입 관리자가 지불을 환불 (상쇄, 설명)하는 경우-제출 된 지시 또는 통지에 따라 그 (러시아 연방 예산법 1 조 40 조 1 항 166.1 조).

Art의 2 항과 3 항. 러시아 연방 예산법 160.1은 예산 권한의 한도 내에서 예산 수입 관리자가 초과 지불금을 예산으로 반환하기로 결정하고 설정된 방식으로 반환하도록 연방 재무부에 명령을 제출한다고 규정합니다. 러시아 연방 재무부에 의해 러시아 연방 예산 시스템의 예산에 대한 지불을 명확히하기로 결정하고 연방 재무부에 해당 통지를 제출합니다. 예산 세입 관리자의 예산 권한은 러시아 연방 법률에 규정된 방식과 관할권이 있는 최고 예산 세입 관리자가 그들에게 전달한 법적 행위에 따라 행사됩니다. 예산 수익 관리자의 권한.

러시아 연방 예산 시스템에 대한 연방 재무부의 회계 절차와 러시아 연방 예산 시스템의 예산 간 분배 절차는 2004년 12월 16일자 러시아 재무부 명령 N 116n에 의해 승인되었습니다. , 단락 4에서 연방 재무부는 수익의 유형과 소유권을 명확히하기 위해 예산 수익 관리자에게 알림을 기반으로 영수증의 유형과 소속을 명확히합니다 (양식 코드 0512086).

모스크바 연방 재무부가 러시아 연방 예산 분류 코드에 따라 이러한 영수증을 반영한 후 설명되지 않은 영수증은 연방 예산에 적립되며 모스크바 연방 세금 서비스는 다음을 위해 연방 재무부에 통지를 보냅니다. 모스크바는 연방 예산에 적립된 설명되지 않은 영수증의 지불 유형과 소유권을 모스크바 시에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 러시아 연방 예산 분류 코드로 명확히 합니다.

© 인용 시 " "에 대한 링크가 필요함을 동료들의 각별한 주의를 당부합니다(온라인 프로젝트의 경우 활성 하이퍼링크가 필요함).

2016년 9월 6일에 기업이 거래상대방(부가가치세 납부자가 아님)에게 d/s를 잘못 양도했으며 금액은 10,000입니다. 거래상대방은 2016년 10월 6일에 d/s를 반환했습니다. 저희 회사는 OSNO를 기반으로 하며 VAT 납세자(18%)입니다. 이 작업을 회계에 어떻게 반영하고 반환 금액을 수령하면 VAT를 부과해야합니까?

이 상황에는 잘못된 것이 없습니다. 착오입금을 반환할 때에는 지급지시서의 거래상대방이 지급목적에 "...일자에 따른 착오금반환" 또는 단순히 "착오송금반환"이라고 기재하여야 합니다. 동시에 어떤 경우에도 선불이나 대출이 아니라 실제로 반환이 있었다는 확인과 함께 돈을 반환 한 회사의 편지 자체가 필요합니다. 이러한 VAT 영수증은 과세 대상이 아니며 예산에 세금을 납부할 의무가 없습니다.

다음 전기에 현금 흐름을 기록하십시오.

차변 76 대변 51 - 당좌 계좌에서 잘못 이체된 자금

Debit 51 Credit 76 - 이전에 계좌에서 잘못 인출된 당좌 계좌로의 자금 수령을 반영합니다.

회계나 세무 회계에서 받은 금액은 소득에서 발생하지 않습니다(PBU 10/99의 16항, PBU 9/99의 2항, 러시아 연방 세법 248조). 2005년 3월 29일 No. 18-11/3/20359 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한에도 유사한 관점이 포함되어 있습니다.

회계

회계에서 계정 51 "정산 계정"(계정과 목표 지침)과 일치하는 계정 76-2 "청구 계산"의 차변에 자금의 잘못된 상각을 반영하십시오.

회계에서 조직의 당좌 계정에서 자금을 잘못 인출하는 경우 다음 항목을 작성하십시오.

차변 76-2 대변 51
-조직의 정산 계정에서 잘못된 자금 상각이 반영됩니다.

회계에서 조직 비용의 일부로 당좌 계정에서 실수로 돈을 쓴 것은 반영되지 않습니다. 이는 해당 자금과 관련하여 PBU 10/99의 16항에 명시된 비용 인식 조건이 충족되지 않기 때문입니다.

그러한 자금을 조직의 결제 계정으로 반환할 때 해당 금액을 수입으로 반영할 필요도 없습니다. 이는 회계에서 조직의 경제적 이익 증가가 소득으로 인식되기 때문입니다 (PBU 9/99의 단락 2). 다만, 이전에 착오로 상각된 자금을 수령한 경우 조직은 경제적 이익을 받지 못한다. 또한 이 기금은 PBU 9/99 섹션 IV에 명시된 소득 인정 조건을 충족하지 않습니다.

이전에 실수로 기록된 조직 자금의 결산 계정으로 돌아가는 경우 회계에 게시하십시오.

차변 51 대변 76-2
- 이전에 계정에서 잘못 인출된 현재 계정의 자금 수령을 반영합니다.

이는 계정과목표(,) 지침에 명시되어 있습니다.

기초적인

소득세를 계산할 때 비용에 조직의 결산 계정에서 실수로 기록 된 자금은 반영되지 않습니다. 이 규칙은 소득세의 과세표준을 결정하는 방법에 관계없이 적용됩니다.

발생 방식을 사용하면 소득세를 계산할 때 지불 사실 (자금 인출)은 중요하지 않습니다 (러시아 연방 세금 코드 272 조 1 항).

현금주의에서는 다음 조건을 모두 충족하는 경우 비용을 인식할 수 있습니다.

• 조직에 비용이 발생했습니다.
• 비용이 지불되었습니다.

현금 방식을 사용하는 조직이 당좌 계좌에서 자금을 잘못 인출한 경우 소득세를 계산할 때 이를 고려할 수 없습니다. 사실이 경우 이러한 조건 중 두 번째 조건 인 비용 지불 만 충족됩니다. 그러나 자금이 잘못 상각되었으므로 자금이 상각되는 시점에 비용 자체가 발생하지 않습니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 273 조 3 항의 조항에 따른 것입니다.

이후에 조직이 이전에 잘못 인출된 자금을 당좌 계정으로 받은 경우 소득세를 계산할 때 이를 소득으로 고려할 필요도 없습니다. 이는 수령한 금액이 조직()의 과세 소득을 형성하지 않기 때문입니다. 판매 소득이나 영업 외 영수증에는 적용되지 않습니다(기사 , 러시아 연방 세법). 이 금액은 조직의 경제적 이익으로 인식되지 않습니다().

유사한 관점이 2005년 3월 29일 No. 18-11 / 3 / 20359 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신에 포함되어 있습니다. 이 편지는 단순화에 대한 단일 세금을 계산할 때 잘못 인출되고 이후에 반환되는 자금을 기록하는 절차를 설명하지만 편지에 명시된 결론은 소득세 계산 목적에도 적용됩니다.

조직의 경상 계정에서 잘못 인출된 자금의 회계 및 과세 반영의 예

1월 19일, 1월 17일 은행 명세서를 확인할 때 Alfa LLC의 회계사는 JSCB Nadezhny에 있는 조직의 당좌 계좌에서 118,000 루블이 잘못 인출되었음을 발견했습니다. (VAT 포함 - 18,000 루블). Alpha의 잘못으로 인해 오류가 발생했습니다. 회계사는 지불 주문서에 Alfa와 계약 관계를 종료한 자금 수령인을 표시했습니다. 돈이 OOO Trading Firm Hermes의 계좌로 잘못 이체되었습니다. Alpha와 Hermes 간의 자금 이체 당시 계약 관계가 없었기 때문에 회계사는 118,000 루블을 고려했습니다. 잘못 기록 된 자금으로.

오류가 발견되었을 때 돈은 Alfa의 당좌 계좌에서 인출되었습니다. 따라서 1 월 20 일 Alfa의 회계사는 잘못 이체 된 자금을 반환하라는 요청과 함께 Hermes에 편지를 썼습니다.

Alfa는 매월 소득세를 납부합니다.

Alpha 회계사는 회계에 다음 항목을 작성했습니다.

차변 76-2 대변 51
- 118,000 루블. -조직의 정산 계정에서 잘못된 자금 상각이 반영됩니다.

차변 51 대변 76-2
- 118,000 루블. - 이전에 계정에서 잘못 인출된 현재 계정의 자금 수령을 반영합니다.

1 월 소득세를 계산할 때 회계사는 잘못 기록되어 당좌 계좌 (118,000 루블)에 접수 된 금액을 고려하지 않았습니다.

당사는 계약상의 근거 없이 착오로 거래상대방에게 돈을 이체하였습니다. 법원을 통해 즉시 반환하는 것은 불가능했습니다. 상대방은 부당이득의 금액과 이에 대한 이자를 우리의 계좌로 이체하였다. 우리가 받는 돈을 어떻게 설명합니까?

실수로 상대방에게 이체했다가 돌려받은 돈은 소득에 반영되지 않습니다. 그러나이 금액에 대한이자는 표시되어야합니다. 다른 사람의 일부로 회계. 세무 회계에서-비 운영의 일부로. 설명하자.

첫째, 반환 된 돈에 관해서. 회계에서는 받은 금액을 소득으로 간주할 이유가 없습니다. 실제로 반환 할 때 이전에 발생한 미수금은 실수로 상대방에게 돈을 보냈을 때 단순히 상환되었습니다. 환불 시 다음과 같이 거래하면 됩니다.

DEBIT 51 CREDIT 76 하위 계정 "클레임 계산"
- 이전에 계정에서 잘못 인출된 현재 계정의 자금 수령을 반영합니다.

받은 금액도 과세 소득을 형성하지 않습니다(러시아 연방 세법 248조). 이 금액은 조직의 경제적 이익으로 인식되지 않습니다(러시아 연방 세법 제41조).

이제 백분율에 대해. 이것은 귀사의 경제적 이익일 뿐입니다. 따라서 받은 이자의 금액은 영업외수익의 일부로 세무회계에 반영되어야 합니다. 기본은 러시아 연방 세금 코드입니다. 그리고 회계에서-PBU 9/99의 7 단락에 따른 기타 소득의 일부로.