Көбінесе сатып алушы белгілі бір өнімді немесе қызметті сатып алу үшін аударған ақшалай төлем қателікпен жасалған. Бұл жағдайда сатушы соманы кері аударуға міндетті. Төлем тапсырмасы бойынша қате аударылған соманы қайтару үшін бұл ақпаратты «Төлем мақсаты» жолында көрсету керек. Жағдайды толығырақ қарастырайық.

Қайтаруды қалай жасауға болады

Ақшаны қате жіберген жағдайда сатып алушы бірінші істеуі керек нәрсе - сатушыға телефон, пошта немесе электрондық пошта арқылы хабарласу. Хатта жағдайды қысқаша баяндап, барлық соманы қайтаруды сұрау керек. Тіркеуді ұмытпаңыз:

• қате төлемнің бастапқы деректемелері;
• сатып алушының жеке банктік деректемелері – жеке шот нөмірі, банк картасының нөмірі. Оларға қате аударылған қаражат қайтарылады. Сатушы тарапынан төлемнің мақсаты дәл осылай естіледі.

Есепшотқа қате соманың түскені туралы тек төлеушінің өзі ғана емес, банк те хабарлай алады. Банк қызметкерлері тиісті ақпаратты жеке немесе заңды тұлғаға мыналарды пайдалана отырып береді:

• SMS ескертулері;
• әріптер;
• шот бойынша үзінді көшірмелер.

Егер банктік шотқа аударылған қаражат қателесіп алынған болса, сізге:

• мәселе туралы банкке жазбаша хабарлама жіберу;
• ақшаны қайтару.

Сонымен қатар, сатып алушыға ақшаны қайтару кезінде төлемнің тиісті мақсатын дұрыс көрсету де маңызды. Бұл мәселемен банк қызметкерлері айналысатын болады.

Оқиға туралы банкке қалай хабарлауға болады

Механизмі мынау. Төлемді қате қабылдаған ұйым бұл мәселені шешу үшін банкке өтініш жібереді. Бұл жазбаша түрде жасалуы керек. Артық қаражаттың түсуі туралы банк үзіндісін алған күннен бастап 10 күн ішінде банк қызметкерлеріне хабарласу маңызды. Әйтпесе, төлем тапсырмасы бойынша ақшаны қайтару қиынырақ болады.

Мұндай сұраныс құжатын ұсынудың жалпы қабылданған нысаны жоқ. Бірақ әр банктің әдетте өзінің дамыған формалары болады. Несие мекемесінде нақты өтініш нысаны болмаса, еркін нысаны қолайлы.

Банк артық алынған соманы бірнеше жолмен қайтара алады:

1. Шоттан ақшаны оның иесінің бұйрығынсыз есептен шығару. Бұл банк пен ұйым арасында келісім болған жағдайда ғана мүмкін болады.
2. Ақша қаражатын қайтару туралы төлем тапсырмасын алғаннан кейін қаражатты есептен шығару (егер банк пен ұйым арасында тиісті келісім болмаса).

Шарт бойынша ақшаны қайтару

Ұйымдар арасында келісім болған жағдайда, қате аударылған соманы қайтару осы құжаттың қолданысы тоқтатылғаннан кейін жүзеге асырылады. Олар шартты бұзу себептерін көрсететін келісім жасайды және осы жаңа құжатқа сәйкес қайтаруды өзі жүзеге асырады. Сондықтан олар ақшаны қайтаруға негіз болған келісімнің деректемелерін көрсете отырып, қате аударылған қаражатты қайтару үшін төлем тапсырмасын жасайды.

Егер сатушы сатып алушыдан қателесіп ақша алған болса, олар ешқандай жолмен оған тиесілі бола алмайды және міндетті түрде қайтарылуға жатады. Ақшаны аудару процесі бірнеше күннен бір айға дейін созылуы мүмкін. Мұндай жағдайға тап болған сатып алушыға бұл туралы сатушыға хабарлау ғана қажет.

Салық органының артық есептелген қосылған құн салығы (ҚҚС) бойынша декларациясы ұйымның бухгалтерлік есебінде қалай көрсетіледі?

Ұйымның салықтық тексеруінің нәтижелері бойынша бюджетке 460 000 рубль мөлшерінде қосымша ҚҚС төлеу есептелді, ол үшін тиісті өтініш жасалды. Аудит жылдық қаржылық есептілік бекітілгеннен кейін соңғы күнтізбелік жылға жүргізілді. Қосымша есептеу салық органы шот-фактураны жасауда орын алған кемшіліктерге байланысты жоғарыда көрсетілген ҚҚС сомасын шегерімге қабылдауды заңсыз деп санауына байланысты жүргізілді. Салық органының талабын орындау мақсатында ұйым қосымша соманы бюджетке аударып, сотқа жүгінген. Сот қосымша төлемді заңсыз деп таныды, өйткені шот-фактураның кемшіліктері, соттың пікірінше, ҚҚС-ты шегерімге қабылдауға кедергі келтірмейді. Ұйым салық органына артық өндірілген ҚҚС қайтару туралы өтініш берді. Қаржы Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген мерзімде ұйымға қайтарылды. Ұйым салық есебінде есептеу әдісін қолданады.

Артық төленген салықты өтеу

Қарастырылып отырған жағдай бойынша салық органымен салықтың артық сомасы өндірілді, бұл салықтық тексеру нәтижелері туралы шешімде және талапта көрсетіледі. Бұл жағдайда ұйым сот тәжірибесімен расталған қосымша ҚҚС-ны өз бетінше төлесе де, салық шамадан тыс өндірілген деп танылады. Салық қашан артық өндірілгені (соның ішінде сот тәжірибесі) туралы сұрақ бойынша толық ақпаратты Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігіндегі Салықтарды (айыппұлдар, айыппұлдар) есепке алу және қайтару бойынша практикалық нұсқаулықты және Даулы жағдайлар энциклопедиясын қараңыз.
Артық өндірілген салық сомасы салық төлеушіге қайтарылуға жатады (1-тармақ). Өнер. 79 Ресей Федерациясының Салық кодексі) <1>.
Салық төлеуші ​​өзінен артық салық өндіріп алу фактісі туралы белгілі болған күннен бастап немесе сот шешімі заңды күшіне енген күннен бастап бір ай ішінде ұйым салық органына артық салық сомасын қайтару туралы өтініш бере алады. жиналған салық (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 79-бабының 3-тармағы)<2>. Артық өндіріп алынған салық сомасын қайтару туралы шешімді салық органы аталған өтінішті алған күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде келіп түскен күнді есептемегенде қабылдайды (6.1-баптың 2, 6-тармақтары, 79-баптың 2-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі). Шамадан тыс жиналған салық сомасы ұйымның өтінішін алған күннен бастап бір ай ішінде қайтарылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 79-бабының 5-тармағы).<2>, <3>.

Бухгалтерлік есеп

Қарастырылып отырған жағдай бойынша салықтық тексеру нәтижелері бойынша қосымша салық есептелді. Жалпы жағдайда салықтық тексеру нәтижелері бойынша қосымша салықты есептеу бухгалтерлік есеп ережелерінде белгіленген тәртіппен қателерді түзету ретінде көрсетіледі. Бухгалтерлік есеп пен есеп берудегі қателерді түзету«(ПБУ 22/2010), Ресей Қаржы министрлігінің 28.06.2010 N 63n бұйрығымен бекітілген. Дегенмен, ұйымның пікірінше, ҚҚС шегерімі негізді түрде жасалды (осыған байланысты ұйым жоспарлайды. сотқа жүгінуге), көрсетілген шегерімді көрсету бойынша бухгалтерлік жазбалар дұрыс жүргізілді.
Біздің ойымызша, бухгалтерлік есепте түзету жазбалары ұйым қосымша салықпен келіскен жағдайда ғана жүргізіледі. Егер ол салық органының шешіміне шағымдануға ниет білдірсе, бұл оның өзінің бухгалтерлік есебіндегі қатені мойындамауға елеулі негіздері бар екенін көрсетеді. Біздің ойымызша, бұл іс бойынша қатені түзету туралы жазбалар сот шешімі заңды күшіне енген күні жасалуы керек (егер бұл шешім ұйымның пайдасына болмаса)<4>.
Сонымен бірге, біз бухгалтерлік есеп ережесінің 6-тармағында белгіленген сақтық талабына сүйене отырып, « Ұйымның есеп саясаты«(PBU 1/2008), Ресей Қаржы министрлігінің 06.10.2008 жылғы N 106n бұйрығымен бекітілген, бұл бухгалтерлік есепте шығыстар мен міндеттемелерді енгізу күнінен бастап ықтимал кірістер мен активтерге қарағанда тануға үлкен дайындықты білдіреді. салық органының қосымша салықты есептеу туралы шешімінің күші, оның сомасы ұйымның басқа да шығыстарына қосылады (Бухгалтерлік есеп ережесінің 11, 16-тармақтары" Ұйымдастыру шығындары«Ресей Қаржы министрлігінің 06.05.1999 жылғы N 33n бұйрығымен бекітілген PBU 10/99).
Ұйым пайдасына сот актісі заңды күшіне енген күні басқа кірістер бухгалтерлік есепте артық өндіріп алынған ҚҚС сомасында көрсетіледі (Бухгалтерлік есеп ережесінің 7, 10.2, 16-тармақтары»). Ұйымның кірісі«Ресей Қаржы министрлігінің 06.05.1999 жылғы N 32n бұйрығымен бекітілген ПБУ 9/99. Тиісінше, шоттар ұйымнан заңсыз өндірілген сомаларды қайтару бойынша салық органының дебиторлық берешегін көрсетеді, ол өтелген күні өтеледі. ұйымның қаражатты алған күні.
Қарастырылып отырған операциялар бойынша бухгалтерлік жазбалар сәйкес жүргізіледі Бухгалтерлік есеп жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулықРесей Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы N 94n бұйрығымен бекітілген ұйымдардың қаржылық-шаруашылық қызметі және төменде орналастыру кестесінде келтірілген.

Корпоративтік табыс салығы

Тексеру нәтижелері бойынша есептелген қосымша ҚҚС-ты пайда салығы мақсатында шығыс ретінде қосу мәселесі даулы.
Жалпы жағдайда заңда белгіленген тәртіппен есептелген салықтардың сомасы өндіруге және өткізуге байланысты басқа да шығыстарға қосылады (1-тармақ 1-тармақ). Өнер. 264 Ресей Федерациясының Салық кодексі). Салық төлеуші ​​контрагенттерге беретін салықтар осы ережеден ерекшелік болып табылады (19-тармақ). Өнер. 270 Ресей Федерациясының Салық кодексі).
Қарастырылып отырған жағдай бойынша ҚҚС контрагенттерге ұсынылмады (қосымша төлем салық органының пікірінше ұйымның «енгізілген» ҚҚС-ты шегерімге заңсыз қабылдағанына байланысты). Осылайша, жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, қосымша есептелген ҚҚС сомасы тексеру нәтижелері бойынша салық органы шешім қабылдаған күнгі шығыстардың бір бөлігі ретінде есепке алынуы мүмкін деп қорытынды жасауға болады (7-тармақтың 1-тармағы). Өнер. 272 Ресей Федерациясының Салық кодексі). Ескерту: салықтық тексерулердің нәтижелері бойынша қосымша есептелген талап етілмеген ҚҚС ұйымның шығыстары құрамында есепке алынуы мүмкін деген қорытындыны растайтын сот тәжірибесі бар.
Алайда, пайдаға салық салу мақсатында есепке алынатын ұйымның шығыстарына ҚҚС жатқызу тәртібі белгіленген. Өнер. 170 Ресей Федерациясының Салық кодексі. баптың 1-тармағынан. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-і, мұндай жағдайлардың толық тізбесі баптың 2-тармағында келтірілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-і. Бұл жағдайда ҚҚС сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) құнына және тиісінше, осы баптың 2-тармағының ережелеріне сәйкес пайдаға салық салу кезінде ескерілетін шығыстардың құрамына енгізілмейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-і. Шынында да, қаралып отырған жағдайда ҚҚС жоғарыда көрсетілген нормаға сәйкес тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құнына қате енгізілмеуі нәтижесінде емес, шегерімге қабылданған. Сондай-ақ ҚҚС сомасын тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құнына қосу үшін мұндай негіз аудит нәтижелері бойынша қосымша ақы ретінде 2-бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-інде жоқ. Осы мәселе бойынша қосымша ақпарат алу үшін (соның ішінде құқықтану) Табыс салығы бойынша даулар энциклопедиясын қараңыз.
Осылайша, қарастырылып отырған мәселе бойынша даулы сот тәжірибесін ескере отырып, осы консультацияда салық тәуекелдерін болдырмау үшін ұйымның табыс салығы бойынша салық базасын анықтау кезінде көрсетілген соманы есепке алмайтындығынан шығамыз. салық органының қосымша салықты есептеу туралы шешімі күшіне енген кезеңде де, даулы шегерім жасалған кезеңде де (табыс салығы бойынша салық базасын есептеуге өзгерістер енгізу мүмкіндігі тармақта көзделген 1 Өнер. 54 Ресей Федерациясының Салық кодексі).
Салық органы сот шешімімен қайтарған артық өндірілген ҚҚС сомасы ұйымның кірісіне кірмейді, өйткені мұндай қайтару кезінде ұйымның экономикалық пайдасы 1-тармақтың мағынасында өспейді. Өнер. 41 Ресей Федерациясының Салық кодексі(бұл сома бұрын шығыс ретінде есепке алынбаған). Осыған ұқсас қорытынды Ресей Қаржы министрлігінің 2012 жылғы 31 тамыздағы N 03-03-06/1/453 хатынан туындайды.

PBU 18/02 қолдану

Қарастырылып отырған жағдайда қосымша есептелген салық сомасы бухгалтерлік есепте шығыстар құрамына, ал кейіннен – кірістер құрамына енгізіледі, ал пайдаға салық салу мақсатында шығыстар құрамында да, не шығыстар құрамында да есепке алынбайды. табыс құрамында. Нәтижесінде ұйымның бухгалтерлік есебінде тұрақты айырмашылықтар көрсетіледі және тиісті тұрақты салық міндеттемесі (PNO) - шығыс бухгалтерлік есепте танылған күні, ал тұрақты салық активі (ТҚА) - бухгалтерлік есепте кіріс танылған күні көрсетіледі (4-тармақтар). , 7 Бухгалтерлік есеп ережелері» Корпоративтік табыс салығы бойынша есептеулерді есепке алу«ПБУ 18/02, Ресей Қаржы министрлігінің 2002 жылғы 19 қарашадағы N 114n бұйрығымен бекітілген).
Жариялау кестесінде қолданылатын аналитикалық шоттардың белгіленуі
68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» баланстық шотына:
68-ҚҚС "ҚҚС есептеулері";
68-пр «Табыс салығы бойынша есептеулер».

<1>Егер ұйымның тиісті түрдегі басқа салықтар бойынша берешегі немесе тиісті өсімпұлдар бойынша берешегі, сондай-ақ Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген жағдайларда өндіріп алынатын өсімпұлдар болса, артық өндіріп алынған салық сомасын қайтару жүргізіледі. берешекті (берешекті) өтеу үшін артық өндірілген салық сомасын есепке жатқызғаннан кейін ғана (1-тармақ) Өнер. 79 Ресей Федерациясының Салық кодексі). Бұл кеңесте біз ұйымның бұл берешегі жоқтығынан және артық өндірілген салық оған толығымен қайтарылғандығынан шығамыз.
<2>Айлық кезеңді анықтау баптың 5-тармағына сәйкес жүргізіледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 6.1.
<3>Салық органы өндіріп алған күннен кейінгі күннен бастап нақты қайтарылған күнге дейін (РФ Салық кодексінің 79-бабының 3, 5-тармақтары) артық өндірілген салық сомасына сыйақыны есептейді және төлейді. Бұл консультацияда көрсетілген пайыздарды есептеу және оларды алу қарастырылмайды.
<4>Әйтпесе, ұйым алдымен салық органы тексеру кезінде анықтаған қатені және оның салдарын PBU 22/2010 4-тармағында көзделгендей түзетуі керек. Қате өткен есепті жылда жіберілгендіктен, ол маңызды деп танылған-танлмағанына қарай түзетіледі. Егер ұйым қатені елеусіз деп таныса, онда ол 22/2010 PBU 14-тармағына сәйкес қате анықталған есепті жылдың айындағы тиісті бухгалтерлік шоттарда жазбалар арқылы түзетіледі. Осы қатені түзету нәтижесіндегі пайда немесе залал ағымдағы есепті кезеңнің басқа кірістері мен шығыстарына қосылады. Егер ұйым қатені маңызды деп таныса, онда оны түзету параграфтарға сәйкес жүзеге асырылады. 1 тармақ 9 PBU 22/2010 ағымдағы есепті кезеңдегі тиісті бухгалтерлік шоттардағы жазбалармен. Бұл жағдайда жазбалардағы сәйкес шот бөлінбеген пайда (жабылмаған залал) шоты болып табылады.
Бұл жағдайда сот ұйымның пайдасына шешім қабылдаған кезде өткен есепті жылдың қателерін түзету туралы жазбалар өз кезегінде қате деп танылады және ПБ 22/ 5-тармағында белгіленген тәртіппен түзетілуге ​​жатады. 2010 жыл: есепті кезеңде сот шешімі заңды күшіне енген кезде тиісті шоттарда кері жазбалар.
Біздің ойымызша, мұндай есепке алу процедурасы (қатені тану, содан кейін қатені түзету бойынша операцияларды қате деп тану) 1/2008 PBU 6-тармағында бекітілген ұтымды есепке алу талаптарына сәйкес келмейді. Осыған қарамастан, жоғарыда аталған процедураны ұйымдар нақты жағдайларға байланысты қолдана алады, мысалы, олардың дұрыс екеніне сенімді болмаған кезде, егер қайшылықтар болса немесе одан да көп теріс сот тәжірибесі болса және т.б.

Іскерлік тәжірибеде кейде қаражат дұрыс емес мекен-жайға немесе жоспарланғаннан көп мөлшерде түседі. Екі жағдайда да компания немесе жеке кәсіпкер қате аударылған қаражатты қайтаруға күш салуы керек.

Неліктен ұйымның ақшасы дұрыс емес мекенжайға аударылады?

Мұндай жағымсыз жағдайдың бірнеше себептері болуы мүмкін:

• Біріншіден, контрагенттің мәліметтерінде қате болуы мүмкін. Мұндай дәлсіздіктер құжаттарды факс арқылы алған кезде олардың ішіне енуі мүмкін, бұл байланыстың осы түрінің ерекшеліктерімен байланысты. Төлем тапсырмасын теру кезінде есепші де қателесуі мүмкін. Электрондық құжат айналымымен мұндай қателер өте сирек кездеседі, өйткені деректерді дереу төлем тапсырмасына импорттауға болады.
• Екіншіден, банк мекемесінің қателігі болуы мүмкін. Мұндай жағдайлар өте сирек кездеседі, бірақ олар болады.
• Үшіншіден, жасалған келісім-шарт бойынша ақшаны қайтадан аударуға болады. Мұндай жағдайлар сирек емес. Себептер көп: бухгалтердің немқұрайлылығынан бастап контрагенттің әдейі қайталап шот-фактура жазып беруіне дейін.
• Соңында, үшіншіден, қаражаттың шабуылдаушыларға қажетті мекенжайға жетуі үшін мәліметтерді әдейі бұрмалау болуы мүмкін. Бұл схема - алаяқтық.

Ақшаны қайтару үшін қандай қадамдар жасау керек?

Қате аударылған қаражатты қайтару мұндай төлемді жасаған ұйымнан біраз күш салуды талап етеді. Міне, олардың жылдар бойы әзірленген тізбегі:

1. Алдымен төлем жасаған банкке хабарласып, транзакциядан бас тартуға тырысу керек. Мұны бас бухгалтер немесе банк мекемесімен мұндай байланысқа құқығы бар тұлға жасау керек.
2. Егер бірінші тармақ орындалмаса, онда ақша жіберілген ұйымға немесе жеке кәсіпкерге қоңырау шалып, транзакцияның қате жасалғанын ескертіп, ақшаны формальды түрде қайтаруды сұрау керек.
3. Егер сымның екінші жағында олар ерікті ынтымақтастыққа келіспесе, ресми хат дайындалуы керек. Бұл үндеуде қатенің неліктен орын алғанын нақты негіздеп, ақшаны қайтаруды нанымды түрде сұрау қажет. Қате аударылған қаражатты қайтару туралы хат үлгісін алу үшін артық төленген салықтарды қайтару немесе есепке жатқызу үшін салық органына шағымдануға болады. Бұл хатты кейін сот ісін жүргізуде қолдануға болатынын есте ұстаған жөн, сондықтан дәлелдемелерді заңдық негізде келтірген жөн.
4. Егер хатқа теріс жауап алынса немесе апелляция жалпыға бірдей назардан тыс қалса, арбитражға дайындық басталуы мүмкін.

Өз еркімен оралу

Қате төлем алған ұйым оны өз еркімен, момындықпен қайтара алады. Дегенмен, мұндай операцияның өзінде оның салықтық тәуекелдері бар. Өйткені, қате аударылған қаражаттың ҚҚС қосылған немесе онсыз қайтарылуы айтарлықтай өзгереді. Негiзгi салық салу жүйесi бойынша (ҚҚС-пен) ұйымдар үшiн бұл операция салық қызметiнiң қолма-қол ақшасыз ақшаны ысырап ету туралы күдiгiн жою мақсатында құжаттарға сәйкес жүзеге асырылуы және байыпты негізделуі керек.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша қате аударылған қаражатты қайтару оңайырақ, өйткені мұнда бухгалтерлік есепте кассалық әдіс қолданылады, салық тек кірісті білдіретін қаражатқа төленеді.

Дегенмен, екі жағдайда да зардап шеккен компанияның бір қоңырауы қайтаруды негіздеу үшін жеткіліксіз болады. Хат қағазда немесе электронды түрде болуы керек. Соңғы жағдайда электрондық цифрлық қолтаңба қажет.

Ауызша шағым әдетте банк қатесі болған жағдайда ғана реттеледі. Мекеме операторы қай жерде қателік жіберілгенін көріп, оны жояды. Олардың ісі қандай.

Дауласып жатқандарды кім соттай алады?

Егер қаржыны қайтару туралы өтініштер күшіне енбесе, қате аударылған қаражатты мәжбүрлеп қайтаруды бастауға болады. Қазіргі уақытта Ресей Федерациясында коммерциялық ұйымдар мен жеке кәсіпкерлерді тек арбитраждық сот қарай алады. Арыз берушінің тіркелген жері бойынша сотқа талап арыз жазу керек.

Өтінішке құжаттардың түпнұсқалары да, көшірмелері де қоса беріледі. Ең бастысы, қатені растайтын төлем тапсырмалары, ақшаны қайтаруды сұрайтын хат болуы керек.

Азаматтық кодекстің 1102-бабында талап қою арқылы қате аударылған ақшалай қаражатты қайтаруды қалай беру керектігі туралы тұжырым ұсынылған. Талап арызда басқа тұлғаның есебінен «негізсіз баюға» сілтеме жасалуы керек. Төрешілер үшін қатенің себебі шешуші болмайды.

Ақшаны қайтармағаны үшін алушының жауапкершілігі

Төлемді алушы есте сақтауы керек: егер қате аударылған қаражатты қайтару кешіктірілсе, онда шетелдік ақшаны пайдаланғаны үшін пайыз төлеуге тура келеді. Мұндай пайдалану мерзімі алушы төлемнің қате сипаты туралы білген сәттен бастап есептеле бастайды. Егер нақты сәтті анықтау мүмкін болмаса, судьялар контрагент мұндай мәміле туралы білуі керек уақытты ескереді.

Ақшаны мүлде қайтарғысы келмегенде қиын жағдай орын алады. Одан кейін алып тастау процесі өте ұзақ уақытқа созылуы мүмкін. Дегенмен, шындық әлі де жәбірленушінің жағында, ал алушы жоғалған пайда үшін негізделген шағымдар түрінде елеулі қиындықтарға тап болуы мүмкін. Алаяқтық дәлелденсе, бұл құқық қорғау органдарының құзырындағы мәселе.

Жіберілген қателерден қандай қорытынды жасауға болады?

Қате аударылған қаражаттарды қайтару, жоғарыда келтірілген материалдан көрініп тұрғандай, көптеген мәселелермен және оларды шешу шараларымен байланысты. Келесі шаралар туралы кеңес беру керек:

• Контрагенттің мәліметтерін мұқият тексеріңіз, соның ішінде Федералдық салық қызметі қызметтерінің көмегімен. Төлем тапсырмасын тәжірибесі жоқ есепші толтырса, бөлім басшысы да құжатты тексеруі керек.
• Құжаттарды факс арқылы жіберу кезінде деректерді көрсетуде дәлсіздіктерді болдырмау үшін мәліметтерді тек электрондық пошта арқылы қабылдауға тырысыңыз.
• Транзакциялар бір реттік сипатта болса да, серіктестердің барлық мәліметтерін бірден дерекқорға енгізіңіз.
• Алдыңғы кезеңдегі есептерді салыстырғаннан кейін ғана бір транзакция аясында ақшаны кезең-кезеңімен аударыңыз.

Кеңестер қарапайым, бірақ олар аталған қиындықтарды болдырмауға көмектеседі.

Егер бюджетке ҚҚС аудару үшін төлем тапсырмаларын толтыру кезінде Мәскеу бойынша Ресей Федералдық салық қызметінің CCC орнына Мәскеу бойынша Федералды мүлікті басқару агенттігінің аумақтық департаментінің қате CCC қате көрсетілген болса, онда төлем көрсетілген. қаралып отырған хатта Мәскеу қаласы бойынша Федералдық мүлікті басқару агенттігінің аумақтық департаментіне төлемнің түрі мен меншік құқығын нақтылау туралы хабарламаны ұсынғаннан кейін Мәскеу бойынша Федералдық қазынашылық түсіндіріп бере алады және бұл бөлім болып табылмайды. федералдық бюджетке есептелген қосылған құн салығының сомаларының әкімшісі.

Бұл туралы Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 11.03.2008 жылғы N 03-02-07 / 1-95 хаты.

баптың 1 және 7-тармақтарына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 45-бабына сәйкес салық төлеуші, егер салықтар мен алымдар туралы заңнамада өзгеше көзделмесе, салық төлеу жөніндегі міндеттемені дербес орындауға міндетті. Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне салықты Федералдық қазынашылықтың тиісті шотына аудару туралы бұйрықты салық төлеуші ​​бұйрықтарды толтыру ережелеріне сәйкес толтырады. Бұл ережелерді Ресей Федерациясының Орталық банкімен келісім бойынша Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі белгілейді.

Федералдық қазынашылық органдары Ресей Федерациясының бюджеттік жүйесіне түсетін кірістердің есебін және оларды Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі белгілеген тәртіппен бюджеттер арасында бөлуді, Ресей Федерациясының бюджеттік сыныптама кодына сәйкес жүргізеді. Федералдық қазынашылықтың тиісті органының шотына қаражатты есепке алу үшін есеп айырысу құжаты, ал бюджет кірістерінің тиісті әкімшісі төлемді қайтарған (есепке алу, нақтылау) жағдайында - берген нұсқауға немесе хабарламаға сәйкес. оған (Ресей Федерациясының Бюджет кодексінің 40-бабының 1-тармағы, 166.1-бабының 1-тармағы).

баптың 2 және 3-тармақтары. Ресей Федерациясының Бюджет кодексінің 160.1 бюджет кірістерінің әкімшісі өзінің бюджеттік өкілеттіктері шегінде артық төленген төлемдерді бюджетке қайтару туралы шешім қабылдайды және Федералды қазынашылыққа белгіленген тәртіппен қайтару туралы бұйрық береді. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі, сондай-ақ Ресей Федерациясының бюджет жүйесінің бюджеттеріне төлемдерді нақтылау туралы шешім қабылдайды және Федералдық қазынашылыққа тиісті хабарлама жібереді. Бюджеттік кірістер әкімшілерінің бюджеттік өкілеттіктері Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген тәртіппен, сондай-ақ олар құзыретінде болатын бас бюджет кірістері әкімшілері оларға өкілеттік беретін құқықтық актілерге сәйкес жүзеге асырылады. бюджет кірістері әкімшісінің өкілеттіктері.

Федералдық қазынашылықтың Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне түсетін кірістерін есепке алу және оларды Ресей Федерациясының бюджет жүйесінің бюджеттері арасында бөлу тәртібі Ресей Қаржы министрлігінің 2004 жылғы 16 желтоқсандағы N 116n бұйрығымен бекітілген. , оның 4-тармағында федералды қазынашылық органдары түсімдердің түрі мен меншігін нақтылау үшін бюджет кірістерінің әкімшілерінің хабарламалары негізінде түбіртектің түрі мен тиесілігін нақтылайды (форма коды 0512086).

Мәскеу қаласы бойынша Федералдық қазынашылық департаменті осы түсімдерді Ресей Федерациясының бюджеттік сыныптама кодына сәйкес, федералдық бюджетке есептелген түсініксіз түсімдерді көрсеткеннен кейін, Ресейдің Мәскеу бойынша Федералдық салық қызметі Федералдық қазынашылық департаментіне 2007 жылғы 20 желтоқсандағы күнтізбе бойынша хабарлама жібереді. Мәскеу федералдық бюджетке есептелетін түсініксіз түсімдер бойынша төлемнің түрі мен иелігін нақтылау, Мәскеу қаласы үшін Ресей Федералдық салық қызметінің Ресей Федерациясының бюджеттік сыныптамасының кодына.

© Біз әріптестердің ерекше назарын дәйексөз келтірген кезде « » сілтемесін беру қажеттілігіне аударамыз (on-line жобалар үшін белсенді гиперсілтеме қажет)

06.09.2016 жылы кәсіпорын д/с контрагентке қате аударды (ҚҚС төлеуші ​​емес), сома 10 000. Контрагент 10.06.2016 жылы д/с қайтарды. Біздің компания OSNO негізінде құрылған және ҚҚС төлеуші ​​болып табылады (18%). Бұл операцияны бухгалтерлік есепте қалай көрсетуге болады және қайтарылған соманы алған кезде ҚҚС алу қажет пе?

Бұл жағдайдың қатесі жоқ. Қате аударылған соманы қайтару кезінде төлем мақсаты бойынша контрагент төлем тапсырмасында «No ... күні хаты бойынша қате аударылған қаражатты қайтару» немесе жай ғана «Қате аударылған қаражатты қайтару» деп көрсетуі керек. Бұл ретте, кез келген жағдайда, сізде аванс немесе несие емес, шынымен қайтарым болғанын растайтын ақшаны қайтарған компаниядан хаттың өзі болуы керек. Мұндай ҚҚС түсімдері салық салуға жатпайды және сізде бюджетке салық төлеу міндеттемесі жоқ.

Ақша ағынын келесі хабарламаларда жазыңыз:

Дебет 76 Кредит 51 – ағымдағы шоттан қате аударылған қаражат;

Дебет 51 Кредит 76 – бұрын шоттан қате дебеттелген ағымдағы шотқа қаражаттың түсуін көрсетеді.

Бухгалтерлік есепте де, салық есебінде де алынған сомалар кірісті құрамайды (ПБУ 10/99-ның 16-тармағы, РБ 9/99-ның 2-тармағы; Ресей Федерациясының Салық кодексінің 248-бабы). Осыған ұқсас көзқарас Мәскеуге арналған Ресей Федералдық салық қызметінің 2005 жылғы 29 наурыздағы № 18-11/3/20359 хатында жазылған.

бухгалтерлік есеп

Бухгалтерлік есепте 76-2 «Талаптар бойынша есеп айырысулар» шотының дебетінде 51 «Есеп айырысу шоттары» шотының корреспонденциясы бойынша ақша қаражатын қате есептен шығаруды көрсетіңіз (Бухгалтерлік есеп шоттары жоспары бойынша нұсқаулық).

Бухгалтерлік есепте ұйымның ағымдағы шотынан ақша қаражаты қате есептен шығарылған жағдайда келесі жазба жасалады:

Дебет 76-2 Кредит 51
- ұйымның есеп айырысу шотынан қаражатты қате есептен шығару көрсетілген.

Ағымдағы шоттан қате есептен шығарылған ақша ұйымның бухгалтерлік есептегі шығыстарының бөлігі ретінде көрсетілмейді. Бұл мұндай қаражатқа қатысты 10/99 PBU 16-тармағында көрсетілген шығыстарды тану шарттарының сақталмағандығына байланысты.

Мұндай қаражатты ұйымның есеп айырысу шотына қайтару кезінде кіріс сияқты сомаларды көрсету қажет емес. Бұл бухгалтерлік есепте ұйымның экономикалық пайдасын арттыру табыс ретінде танылатынына байланысты (ПБУ 9/99 2-тармағы). Алайда, бұрын қателікпен есептен шығарылған қаражат түскен жағдайда, ұйым экономикалық пайда алмайды. Сонымен қатар, бұл қаражат 9/99 PBU IV бөлімінде берілген кірістерді тану шарттарына сәйкес келмейді.

Бұрын қателесіп есептен шығарылған қаражатты ұйымның есеп айырысу шотына қайтарған кезде бухгалтерлік есепте:

Дебет 51 Кредит 76-2
- бұрын шоттан қате дебеттелген ағымдағы шотқа қаражаттың түсуін көрсетеді.

Бұл Бухгалтерлік шоттардың жоспарына арналған нұсқаулықта (,) көрсетілген.

НЕГІЗГІ

Ұйымның есеп айырысу шотынан қате есептен шығарылған қаражат табыс салығын есептеу кезінде шығыстарда көрсетілмейді. Бұл ереже табыс салығы бойынша салық базасын анықтау әдісіне қарамастан қолданылады.

Есептеу әдісімен төлем (ақшаны есептен шығару) фактісі табыс салығын есептеу кезінде маңызды емес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабының 1-тармағы).

Кассалық негізде шығыстарды келесі шарттар орындалған жағдайда тануға болады:

• ұйым шығындарды көтерді;
• шығындары төленді.

Егер кассалық әдісті қолданатын ұйымда ағымдағы шоттан қате есептен шығарылған болса, онда табыс салығын есептеу кезінде оларды есепке алу мүмкін емес. Өйткені, бұл жағдайда осы шарттардың тек екіншісі ғана орындалады - шығындарды төлеу. Алайда, қаражат қате есептен шығарылған, сондықтан шығындардың өзі қаражатты есептен шығару кезінде пайда болмайды. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 273-бабының 3-тармағының ережелерінен туындайды.

Егер ұйым кейіннен ағымдағы шотқа бұрын қате есептен шығарылған қаражатты алған болса, онда табыс салығын есептеу кезінде оларды кіріс ретінде есепке алу қажет емес. Бұл алынған сомалар ұйымның салық салынатын кірісін құрамайтындығына байланысты (). Олар сатудан түскен табысқа да, операциялық емес түсімдерге де қолданылмайды (Ресей Федерациясының Салық кодексі бабы). Бұл сомалар ұйымның экономикалық пайдасы ретінде танылмайды ().

Осыған ұқсас көзқарас Мәскеуге арналған Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2005 жылғы 29 наурыздағы № 18-11 / 3 / 20359 хатында қамтылған. Бұл хатта оңайлату бойынша бірыңғай салықты есептеу кезінде қате есептен шығарылған және кейін қайтарылған қаражатты есепке алу тәртібі түсіндіріледі, алайда хатта баяндалған қорытындылар табыс салығын есептеу мақсатында да қолданылады.

Ұйымның ағымдағы шотынан қате дебеттелген қаражатты есепке алу мен салық салуда көрсету мысалы

19 қаңтарда 17 қаңтардағы банк үзіндісін тексеру кезінде «Альфа» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің есепшісі ұйымның «Надежный» АҚ-дағы ағымдағы шотынан 118 000 рубль қате есептен шығарылғанын анықтады. (ҚҚС қоса алғанда - 18 000 рубль). Қате Альфа қатесіне байланысты орын алды. Бухгалтер төлем тапсырысында «Альфа» келісім-шарттық қатынастарын тоқтатқан ақша алушыны көрсетті. Ақша ООО Hermes сауда фирмасының шотына қате аударылған. «Альфа» мен «Гермес» арасында қаражатты аудару кезінде шарттық қатынастар болмағандықтан, есепші 118 000 рубльді есепке алды. қате есептен шығарылған қаражат ретінде.

Қате анықталған кезде ақша Альфаның ағымдағы шотынан есептен шығарылды. Сондықтан 20 қаңтарда «Альфа» компаниясының есепшісі қате аударылған қаражатты қайтару туралы өтінішпен Гермеске хат жазды.

Альфа ай сайын табыс салығын төлейді.

Альфа бухгалтері бухгалтерлік есепте келесі жазбаларды жасады.

Дебет 76-2 Кредит 51
- 118 000 рубль. - ұйымның есеп айырысу шотынан қаражатты қате есептен шығару көрсетілген.

Дебет 51 Кредит 76-2
- 118 000 рубль. - бұрын шоттан қате дебеттелген ағымдағы шотқа қаражаттың түсуін көрсетеді.

Қаңтардағы табыс салығын есептеу кезінде бухгалтер қате есептен шығарылған және кейіннен ағымдағы шотқа түскен сомаларды (118 000 рубль) ескермеді.

Біздің компания контрагентке ешқандай шарттық негізсіз қателесіп ақша аударған. Оларды бірден, сот арқылы қайтару мүмкін болмады. Контрагент өзінің негізсіз баю сомасын және ол бойынша сыйақыны біздің шотқа аударды. Біз алған ақшаны қалай есептейміз?

Сіз қателесіп контрагентке аударып, кейін қайтарған ақшаңыз табыста көрсетілмейді. Бірақ бұл сомаға пайыздар көрсетілуі керек. Басқалардың бөлігі ретінде бухгалтерлік есепте. Салық есебінде – жұмыс істемейтін бөлігі ретінде. Түсіндірейік.

Біріншіден, қайтарылған ақшаға қатысты. Бухгалтерлік есепте алынған соманы кіріс ретінде қарастыруға негіз жоқ. Шынында да, қайтару кезінде бұрын пайда болған дебиторлық берешек жай ғана өтелді - сіз қателесіп контрагентке ақша жіберген кезде. Ақшаны қайтару кезінде сіз жай ғана транзакция жасайсыз:

ДЕБЕТ 51 Кредит 76 қосалқы шоты «Талаптар бойынша есеп айырысулар»
- бұрын шоттан қате дебеттелген ағымдағы шотқа қаражаттың түсуін көрсетеді.

Алынған сомалар да салық салынатын кірісті құрамайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 248-бабы). Бұл сомалар ұйымның экономикалық пайдасы ретінде танылмайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 41-бабы).

Енді пайыздар туралы. Бұл сіздің компанияңыздың экономикалық пайдасы ғана. Демек, алынған сыйақы сомасы салық есебінде негізгі қызметтен тыс кірістердің бір бөлігі ретінде көрсетілуі керек. Негізі Ресей Федерациясының Салық кодексі болып табылады. Ал бухгалтерлік есепте - 9/99 PBU 7-тармағына сәйкес басқа кірістердің бөлігі ретінде.